Безвозвратная помощь от учредителя отражается как кредиторская

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.

Помощь учредителя

Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе.

А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете.

Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.

Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя

Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.

Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.

Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.

Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:

Операции	Д/т	К/т
Безвозвратная финансовая помощь от учредителя на расчетный счет	51	91/1
Поступление ОС
В счет безвозмездного поступления передан объект ОС	08	98/2
Передача ОС в эксплуатацию	01	08
Начисление износа на ОС	20	02
Отражена стоимость ОС в составе прочих доходов	98/2	91/1
Передача материалов
Переданы ТМЦ от учредителя	10	98/2
Материалы списаны на производство	20	10
Стоимость ТМЦ отражена в составе прочих доходов	98/2	91/1
Помощь для погашения убытка
Принято решение о погашении убытка	75	84
Зачисление средств для покрытия убытка	51	75
Внесение денег учредителем в уставный капитал
Внесены средства в УК	75,50,51	80
Произведен взнос:
– денежными средствами в кассу	50	75
– товарами	41	75
– ТМЦ	10	75
– ОС	08	75
Передача учредителем ОС на увеличение чистых активов	08	83
Пополнение резервного фонда
Внесены средства учредителем на прибавление резервного капитала	50,51	91/1
Определен доход компании за год	91/1	99
Рассчитан чистый годовой доход	99	84
Произведено отчисление в резервный фонд в соответствии с уставом	84	82

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение

В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом.

Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст.

38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:

Вид безвозмездной помощи	Когда ее не облагают налогом
Имущество, деньги	Если доля помогающего в уставном капитале фирмы более 50%. В этом случае помощь от учредителя не считается налогооблагаемым доходом.Однако если помощь оказана не финансовая, а имущественная, и активы эти реализованы в течения года с момента принятия к учету, то доход придется отразить.Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.
Компания-получатель помощи – владелец более 50% УК фирмы-помощника
Деньги, имущество, имущественные и неимущественные права	Передаются для увеличения чистых активов компании при зафиксированном в учредительных документах целевом направлении денежной помощи

Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.

Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки

Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Условия предоставления займа указываются в договоре:

• Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
• Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.

Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.

В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими:

Операции	Д/т	К/т
Получены средства по договору займа	51	66,67
Отражены проценты за пользование займом	91	66,67
Возвращены учредителю заемные средства	66,67	51
Перечислены проценты по займу	66,67	51

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-pomoshch-uchreditelya-provodki

Финансовая помощь от учредителя в 2019 году

> уставный капитал > Финансовая помощь от учредителя в 2019 году

Учредители общества с ограниченной ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает очень удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая помощь от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?

Финансовая помощь может быть как в денежном виде, так и в материальном (в виде имущества).

Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:

• Беспроцентный заем;
• Заем с начислением процентов;
• Передача имущества или финансов безвозмездно;

Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.

Финансовая помощь в виде денежного займа

Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, которая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.

Денежные средства передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого должно соответствовать нормам ГК РФ.

Займ может быть процентным или беспроцентным.

В первом случае в договоре займа должна быть прописана процентная ставка, если же ее размер в договоре не указан, то он принимается равным ставке рефинансирования, действующей на текущую дату. В этом случае каждый месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.

Если займ – беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.

Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата.

Проводки:

В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.

В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).

Проводки по получения займа от учредителя:

• Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
• Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.

Проводки по возврату денежных средств учредителю:

• Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.

Безвозмездная помощь учредителя

Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.

Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов.

При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль.

Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.

Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной помощи, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные средства.

Проводки по учету безвозмездной помощи:

Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы будущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Проводка по получению финансовой помощи: Д51 К98.2.

Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.

Несмотря на то, что в прочих доходах полученные средства учтены, в расчете налога на прибыль они не участвуют, поэтому возникает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникающая разница образует постоянный налоговый актив, который в бухгалтерском учете отражается с помощью проводки Д68 К99 на сумму, равную 20% от величины полученной безвозмездной помощи.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya/

Финансовая помощь безвозмездно от учредителя

На сегодняшний день отечественная эконмическая политика государства предусматривает федеральное регулирование всех процессов, происходящих во всех сферах и сегментах предпринимательства. 

Особенно важно регулирование взаимоотношений между учредителями совместных предприятий, обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.

Данный аспект финансовых и правовых взаимоотношений весьма актуален в силу не только реальных сегодняшних условий, но и что весьма важно – на перспективу.

Изучая недолгую, но очень бурную историю развития отечественных рыночных отношений следует весьма высоко оценить усилия государства в отношении направления правовых взаимоотношений между учредителями предприятий и фирм в цивилизованное русло.

Особую роль этот фактор играет не столько при организации и первых шагах работы предприятия, сколько в период прироста оборотов производства или торговли и положительных тенденций увеличения прибылей.

Поэтому во избежание появления проблем в дальнейшем, с самых первых дней регистрации субъекта предпринимательства крайне необходим тщательный и точный современный бухгалтерский учет всех процессов, касающихся денежных средств.

Как и во времена возникновения самого бухучета в далекие теперь средние века, так и сегодня точное соблюдение всех правил проведения финансовых операций и фиксация их на бумаге в достаточном объеме упорядочивает не только денежные, правовые, но и морально – этические отношения между партнерами, являющимися соучредителями субъектов предпринимательской деятельности.

Каким образом это выглядит в теории и практике – рассмотрим ниже.

Учет безвозмездной помощи учредителя

Имущественный взнос, принадлежащий ООО и компании учредителей является двумя обособленными категориями.

Очень часто возникает ситуация, когда нет возможности полагаться на средства участников. Но при этом фирма вполне вправе рассчитывать на безвозмездную помощь со стороны одного или всех собственников.

Значительно увеличенные оборотные средства позволяют получать иную по масштабам прибыль, следовательно – стабилизировать положение фирмы на рынке.

Система общей классификацииувеличения объемов оборотных средств предусматривает четыре способа этого процесса, которые предусмотрены статьями 250 и 251 Налогового Кодекса РФ. 

На сегодняшний день существуют следующие способы:

• Финансовый тип безвозмездной помощи, когда эта помощь является наиболее приемлемым вариантом. В отношении налоговых обязательств, то в процессе финансирования не возникает база для начисления налогов при определенных условиях. Прежде всего, долевое участие в уставном капитале не должно превышать 50 %.  Время между приобретением данного имущества и передачей сторонним лицам должно быть не менее года.
• Вклад учредителя в имущество. Может быть произведен без увеличения уставного капитала и номинала долевого участия. При этом операция точно соответствует букве федерального законодательства и параграфам Устава предприятия, где одним из наиболее важных пунктов является подтверждение обязанности учредителей вносить определенные взносы в общий  имущественный комплекс предприятия по Протоколу решения собрания. Но в процессе принятия решения могут быть отступления от этого положения. Например, даже при участии в уставном капитале в пропорции 99/1 на основании заявления участника, он может получить возможность внесения большей суммы в виде финансовой помощи своему предприятию или фирме. Это говорит о том, что данные моменты не имеют строгой привязки к букве Устава, а лежат в разрезе решений собраний участников.
• Взнос принимается от участников строго пропорционально с долями, принадлежащими каждому в формировании уставного капитала, когда иные условия не прописаны в пунктах Устава. Следуя правилам бухгалтерского учета, данная помощь фирме со стороны учредителя не является доходом компании. Решение о передачах вкладов обязательно влечет увеличение размера объема чистых активов. На сегодня правовое определение их федеральными законами не установлено.

Таким образом, осуществление финансовой помощи на безвозвратной основе может быть проведено несколькими вариантами — взнос в уставной капитал, оформление займа или вклада в имущество. Отразить все эти процедуры  в обязательном порядке следует должным образом в реестрах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет

Эти операции, как было сказано выше, отлично отражаются в системе бухгалтерского учета.

Прежде всего, необходимо отметить, что система двойной записи, которая, собственно и является основой всех без исключения учетных записей на первичном уровне и формирования синтетических и аналитических реестров в дальнейшем.

• Регистрация операций в реестрах учета производятся как единовременно, так и периодической, соответственно с моментами внесения финансовой помощи.
• Бухгалтерская проводка производится исключительно после решения собрания учредителей и внесения средств в кассу или на банковский счет предприятия.
• Суммы финансовой помощи не рассматриваются в виде доходов, а исключительно как увеличение оборотных средств, что и отражается в учетных реестрах.
• Теория учетных операций говорит и том, что полученные активы увеличивают долевое участие в имущественном комплексе фирмы, при этом фиксируется уровень реальной стоимости доли каждого участника.

Финансовая помощь отражается следующей проводкой — Дт 75 Расчеты с учредителями Кт счета 83 Добавочный капитал.

Данная проводка отражает суммы задолженностей учредителей в области вкладных операций по решению общего собрания.

Получениесредств относят следующим образом — Дт 50 Касса или Дт 51 Расчетный счет,  корреспондирующиеся Кт 75 Расчеты с учредителями.

Отражение  безвозмездной финансовой  помощи от учредителя отражено в третьем разделе Баланса под названием Капитал и резервы,строка Добавочный капитал.

Отражаются денежные суммы, поступающие в безвозмездном виде от учредителей. В дальнейшем средства направляются на осуществление расчетов с партнерами, выплаты поощрений и  зарплат, уплату налогов и другие нужды.

Эта проводка отражает поступление средств на расчетный счет в банковском учреждении исключительно в национальной валюте.

Дебет 08 кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

Получение и оприходование имущества в виде основных средств и материалов производится по стоимости, которая существует на текущий момент на рынке.

Рыночные котировки подтверждаются документально – при помощи справок, отношений оценочных комиссий или просто подтверждения оценщиков.

По инструкции отечественного Плана счетов бухучета счета материального учета – 05,06,08 корреспондируются со счетом 98 Доходы будущих периодов, с использованием субсчета Безвозмездные поступления.

 Дебет 01 кредит 08

Проводка о введении в эксплуатацию объекта из раздела основные средства. Приобретение основного средства, обычно является важной процедурой  для правоведов, бухгалтеров и других специалистов компании.

Если регистрация объекта в государственных органах не является обязательной, то его переводят на счет 01 с кредита счета 08.

Дебет 20 (25, 26, 44) кредит 02

Бухгалтерская запись о начислении амортизационных сумм при приобретении и постановке на учет предметов и объектов недвижимого имущества.

Эта проводка очень важна, если предмет, который является финансовой помощью учредителя, был некоторое время в эксплуатации.

По инструкции по ведению бухгалтерского учета передача или приобретение того или иного материального объекта сопровождается актом с начислением амортизации. При отсутствии такового отчисления начисляются самостоятельно на предприятии, получающем выгоду.

Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

Посредством этой проводки списываются в накопление всех остальных прочих поступлений и доходов амортизированная сумма стоимости приобретенного основного средства.

При этом возрастает объем прочих доходов предприятия или фирмы.

Дебет 10 кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

Увеличение объемов материальных ценностей предприятия или фирмына сумму рыночной стоимости полученных материалов от учредителя согласно с решениями собрания участников.

Безвозмездные взносы в виде финансовой помощи на предусмотренной федеральными законами безвозвратной основе отражаются комплексной проводкой, если это поступление от одного участника или от нескольких с приложением реестра сумм и фамилий участников.

Дебет 20 (25, 26, 44) кредит 10

Бухгалтерская запись, фиксирующая списание горюче смазочных материалов.

Основанием для проводки являются путевой лист и актирование списания горючего.

Дебет 98 субсчет «безвозмездные поступления» кредит 91 субсчет «прочие доходы»

Достаточно часто используемая проводка для учета регистрации операций с внесением финансовой помощи от участника, желающего увеличить собственную долю в уставном капитале.

Кроме того, что производится проводка в учетных реестрах, она оформляется справкой и копией заявления учредителя, заверенным вторым экземпляром решения собрания.

Налоговый учет

В целях унификации начисления налогов на суммы финансовой помощи, которая была получена субъектом – налогоплательщиком, она включается в перечень прочих доходов.

Операции производятся на основании НК ст. 135.

Этим же Кодексом ст. 137, суммы финансовой помощи относят к доходам, согласно с датами поступлений денег на расчетный счет в банке или в кассу субъекта предпринимательства.

Подведем итог

При современных экономических условиях финансовая помощь собственному предприятию является достаточно широко используемым механизмом улучшения его стабильности и рентабельности.

Источник: http://pozvoniuristu.ru/business/finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya.html

Безвозвратная помощь от учредителя отражается как кредиторская

Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества. Подробнее об этом см.:

• Как оформить и отразить в учете получение основных средств безвозмездно;

• Как отразить в учете поступление материалов;

• Как отразить в бухучете приобретение товаров;

• Как отразить в бухучете приобретение (создание) товарного знака.

Помощь деньгами Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

• в течение отчетного года – на любые цели;

• по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов.

Что нужно знать Как правило, учредитель вкладывает средства в предприятие с целью получения дальнейших выгод. Инвестирование может проводиться путем вложений в уставной капитал или кредитования самого предприятия на выгодных условиях.

Важно

Но предусмотрен, также вариант безвозвратных вложений. Причиной таких операций может стать финансовая нестабильность организации и риск прекращения деятельности.

С целью сохранения предприятия учредители имеют право осуществлять финансовую помощь. Так как они в первую очередь заинтересованы в сохранении стабильности и финансовой устойчивости предприятия.
При осуществлении финансовой помощи, осуществляемой непосредственно учредителями, возникают вопросы о том. Как правильно вести учет этих средств, куда они могут быть использованы и как документально оформлены.
Ответы на них мы рассмотрим далее в статье.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Внимание

Получение организацией наличных денежных средств в качестве вклада в имущество общества будет отражаться следующими записями: Дебет 75 Кредит 83- отражена сумма задолженности участника по вкладу в имущество общества на основании решения единственного участника общества; Дебет 51(50) Кредит 75- получены денежные средства в качестве вклада в имущество общества; Таким образом, получающая сторона, отражая вклад в имущество на счете 83, не изменяет текущего финансового результата в бухгалтерском учете. Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Какие сделать проводки для операции «финансовая помощь учредителя» в 1с?

Существуют две основных причины, по которым организация может нуждаться в таких вложениях. Если деятельность предприятия привила к неправильным финансовым результатам у него может возникнуть затруднения с оборотными средствами, которые необходимы для бесперебойной деятельности.

Что бы компенсировать это и вывести предприятие из временного кризиса необходимо найти дополнительные средства. Сделать можно это за счет займов, но таким образом увеличится размер обязательств, что может привести к еще большим трудностям.

Поэтому, чтобы не допустить разорения предприятия и признание его банкротом гораздо целесообразнее использовать безвозвратную помощь. Оказать ее могут только учредители. Вторая причина.

По которой предприятию могут понадобиться дополнительные денежные ресурсы абсолютно противоположна выше изложенной.
Она связанна именно с активным развитием деятельности предприятия.

Безвозмездная помощь от учредителей: бухгалтерский учет и налогообложение

При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

• передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
• данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
• организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации.
В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

Безвозвратная финансовая помощь от учредителя проводки

В том числе когда это сделано с одновременным уменьшением либо прекращением перед участником, учредителем или акционером долга организации-получателя Назначение финансовой помощи прямо указано в решении или предусмотрено в учредительных документах организации-получателя Подпункт 3.

4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ Если поступившая от участника, в том числе учредителя или акционера, финансовая помощь не увеличивает базу для расчета налога на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив (п. 7 ПБУ 18/02).

Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается.

Например, такая ситуация может возникнуть при получении денег на погашение убытка, сформированного по итогам отчетного года, или при получении имущества в безвозмездное пользование. Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, безвозмездно поступивших от учредителей на погашение убытка по итогам отчетного года.

Организация применяет общую систему налогообложения По результатам 2015 года ООО «Торговая фирма «Гермес»» получило убыток в размере 1 000 000 руб. Учредителями «Гермеса» являются А.В. Львов (доля в уставном капитале «Гермеса» составляет 51%) и А.С. Глебова (доля – 49%).

Кроме имущественных и неимущественных прав Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах.

Безвозвратная помощь от учредителя отражается как кредиторская задолженность

2 Помощь деньгами

• 3 Покрытие убытка
• 4 Пополнение резервного фонда
• 5 Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль
• 6 Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль
• 7 НДС
• 8 УСН
• 9 ЕНВД
• 10 ОСНО и ЕНВД

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:

• безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации;

• передача имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.

Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.
КА-А40/3222-05.

Поэтому безопаснее оформить полученное финансирование от учредителя договором беспроцентного займа или (если речь идет об ООО) как вклад в имущество.

НДС При расчете НДС средства, полученные от участника, в том числе учредителя или акционера, в качестве безвозмездной помощи, не учитывайте.

Объясняется это тем, что поступление денег облагают НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Оказание безвозмездной финансовой помощи в денежной форме реализацией не признается.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380. Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены за счет средств, безвозмездно полученных от участника (учредителя, акционера)? Да, можно.

Единственный участник ООО, он же генеральный директор внес в уставный капитал ноутбук, на расчетном счете денег нет, но услуги нужно оплачивать.

Может ли единственный участник оказать безвозмездную помощь ООО, в котором сам числится генеральным директором? Если да, как это документально оформить? Как отразить безвозмездную помощь в бухгалтерском и налоговом учете ООО? Безвозмездное получение денежных средств организацией возможно в виде:

• вклада в имущество общества;
• финансовой помощи от учредителя.

1. Вклад в имущество Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества.

Если учредитель – физическое лицо, он может быть и гражданином РФ, и иностранным подданным – нерезидентом, и даже лицом, и вовсе не имеющим гражданство.

Если в составе учредителей есть юридические лица, они также могут быть предприятиями, зарегистрированными в соответствии с законодательством РФ или иностранными организациями, созданными в соответствии с законодательством своей страны, а также филиалами, зарегистрированными на территории РФ.

К физическим лицам, которые хотят быть учредителями, предъявляются дополнительные требования: у них не должно быть неснятой судимости, они должны быть дееспособными и совершеннолетними.

Источник: https://advokat-na-donu.ru/bezvozvratnaya-pomoshh-ot-uchreditelya-otrazhaetsya-kak-kreditorskaya/

Финансовая безвозмездная помощь от учредителя ООО: проводки, документальное оформление, порядок возврата

В процессе деятельности любого хозяйствующего субъекта может возникнуть потребность в дополнительных основных или оборотных средствах. Денежный взнос учредителя – один из самых логичных источников пополнения активов компании в экстренной ситуации.

Как правильно оформить финансовую помощь, как избежать налоговой нагрузки и минимизировать риски, расскажет статья. Образец договора об оказании финансовой помощи учредителем можно скачать здесь.

Может ли участник ООО оказать поддержку организации?

Внесение денежных средств в пользу собственного предприятия собственником – законная хозяйственная операция.

Улучшить финансовое положение собственного предприятия владелец (или совладелец) может следующими способами:

• оформить акт дарения;
• вклад в оборотные активы фирмы без изменения долей;
• вклад в уставной капитал с изменением долей;
• возвратный взнос путем оформления займа, с процентами или без — предоставление беспроцентного займа.

Условно эти способы оказания финансовой помощи можно разделить на безвозмездные (дарение и пополнение оборотных средств), и возмездные (заем и вклад в уставной капитал).

Каждый из этих способов имеет свои особенности, плюсы и минусы.

Как правильно оформить?

В зависимости от способа внесения денежных средств в пользу предприятия, различают разные процедуры и методы оказания финансовой помощи.

Процедура дарения

Передача денежных средств в качестве дара регулируется ст. 572 ГК РФ. Это вариант не подходит, если в качестве учредителя-дарителя выступает другое юридическое лицо, так как дарение между юридическими лицами неправомерно.

Сумма подарка от юрлица юрлицу не должна превышать 3 000 рублей.

Минусом этого способа также является тот факт, что сумма подаренных денег может облагаться налогом на прибыль. Подаренная денежная масса подлежит налогообложению в случае, если даритель владеет менее чем 50% доли в компании.

Материальный взнос

Финансовую помощь можно оказать на приобретение имущества, то есть на увеличение чистых активов. В

данном случае внесённые денежные средства не будут учтены как доходы, и налогом на прибыль не облагаются.

Увеличение оборотных денежных средств

В этом случае взнос облагается налогом на прибыль в случае, если доля учредителя составляет менее половины.

Документальное оформление

Любой из указанных способов должен быть оформлен документально.

Акт при дарении

Процедура дарения денежных средств должна быть закреплена в договоре дарения.

Так как одной из сторон выступает юридическое лицо, то документ должен быть оформлен в письменном виде.

Обязательные пункты договора:

• Указание сторон договора (даритель и одариваемый);
• Предмет договора (денежные средства с указанием суммы прописью);
• Общие положения (о том, что споры решаются путем переговоров и т. д.)
• Форма получение дара (через кассу, кредитную организацию).
• Сведения и подписи сторон. Если учредитель является руководителем предприятия-дар получателя, то подпись со стороны дар получателя должна быть продублирована вторым должностным лицом.
• Дата заключения договора.

Вклад в имущество

Эта процедура оформляется путем издания локального нормативного акта или заключением договора. Например, это может быть решение учредителя о внесении денежных средств с целью приобретения имущества.

В документе необходимо обязательно указать, какое имущество и на какую сумму необходимо приобрести активов. По факту передачи денег составляется акт.

При совершении этого действия не меняются размеры долей, поэтому согласие других учредителей ООО не требуется. Но для целей проверки желательно к локальному акту приложить копии документов, подтверждающих факт приобретения указанного имущества.

Для увеличения оборотных средств

Этот вид финансовой помощи также может быть оформлен как в одностороннем порядке (локальным нормативным актом), так и договором. В документе указывается, что сумма переданных средств направляется с целью покрытия убытков, увеличения оборотных средств и т. д. По факту передачи составляется акт.

Особенности оказания

Денежную помощь собственник может оказать и на возмездной основе. Среди видов такой помощи можно рассматривать займы (процентные и беспроцентные), а так же взносы в уставной капитал с изменением долей.

Так как увеличение доли в уставном капитале влечет за собой увеличение размера дивидендов, будем считать такой вид помощи возмездным.

Взнос в уставной капитал

Эту финансовую помощь может оказать как собственник фирмы, так и лицо, которое желает стать соучредителем компании. Так как взнос в уставной капитал затрагивает интересы всех соучредителей, то производить его нужно только с согласия других участников.

Для этого участник (или желающему стать соучредителем) подает заявление, в котором указывает:

• просьбу принять денежные средства в качестве взноса в уставной капитал;
• размер взноса;
• сроки внесения;
• изменение доли, или размер доли, которую вкладчик собирается приобрести.

Решение принимается на общем собрании собственников или акционеров, а отражается в протоколе заседания. В дальнейшем вносятся изменения в уставные документы общества или товарищества.

Заявитель должен в течение 6 месяцев внести полную сумму, указанную в заявлении. В течение месяца после окончательного оформления сделки хоз. Субъект обязан подать сведения в органы, фиксирующий изменение имущественных прав (Росреестр). Операция считается завершенной с момента регистрации обновленного права собственности в государственных органах.

При совершении взноса в уставной капитал налоговые риски отсутствуют. Финансовая помощь в данном случае не формирует доход ни для применения налога на прибыль, ни для обложения НДС.

Денежные взносы в уставной капитал отражаются проводками:

1. Дт 75 Кт 80 – отражена сумма уставного капитала, уставной капитал увеличен за счет дополнительных взносов или принятия новых членов.
2. Дт 51, 52 Кт 75 – внесены деньги в счет уставного капитала.

Заем учредителя (процентный и беспроцентный)

Учредитель вправе оказать временную финансовую помощь собственной компании, оформив ее в виде займа. Заем может быть процентным и беспроцентным, и оформляется соответствующим договором.

Для оформления такого займа требуется согласие всех собственников, поэтому решение о получении кредита принимается на собрании участников или акционеров. В случае если учредитель – единственный участник, то решение он должен издать самостоятельно.

Так как одной из сторон (как минимум)  займа является юридическое лицо, то договор оформляется в письменном виде.

В договоре займа должны быть указаны:

• предмет договора;
• сумма займа;
• сроки и порядок выдачи;
• условия займа (сумм процентов или их отсутствие)
• сроки возврата
• данные и подписи сторон.

Образец договора процентного займа от учредителя, беспроцентного займа.

Если учредитель является руководителем хозяйствующего субъекта, то подпись должна быть продублирована другим ответственным лицом – заместителем или главным бухгалтером.

Налоговых последствий для организации в данном случае нет.

Для учредителя может возникнуть обязательство по налогу на неполученную материальную выгоду при соблюдении следующих признаков:

1. Если кредитор и кредитуемая организация признаны взаимозависимыми субъектами. Такое качество может быть установлено в том случае, если доля собственности в компании превышает 25%.
2. Если сделка признана контролируемой. Для этого сумма доходов за год для взаимозависимого лица превышает 1 млрд. рублей за год. В этом случае неполученные доходы облагаются по ставке НДФЛ на «/№ ключевой ставки ЦБ.

Если же заем процентный, то полученный от сделки доход облагается НДФЛ.

Бухгалтерские проводки при выдаче займа

Заем может быть краткосрочным (до 1 года), и краткосрочным (свыше 1 года).

Долгосрочные займы отражаются проводкой Дт 50, 51, 52 Кт 67.

Краткосрочный заем отображается проводкой Дт 50, 51, 52 Кт 66.

Порядок возврата временной фин помощи

Возврат процентного или беспроцентного займа производится в установленные договором сроки всей суммой сразу или регулярными платежами.

Возврат финансовой помощи должен производиться именно деньгами, так как возврат активами другого рода (материалами, оборудованием или другим имуществом) считается реализацией и имеет налоговые последствия для учредителя.

Если в договоре не установлены сроки возврата, то долг должен быть возмещен спустя 30 дней со дня выставления письменного требования заимодавца о возврате суммы.

Проводки при возвратной операции

В зависимости от способа возврата (через кассу, на расчетный рублевый или валютный счет) и вида займа (краткосрочный или долгосрочны), в бухгалтерском учете возврат отражается проводками:

• Кт 50, 51, 52 Дт 66 – возврат краткосрочного займа
• Кт 50, 51, 52 Дт 67 – возврат долгосрочного займа

Выплаченные проценты по займу проводятся так:

• Дт 91 Кт 66 – начислены проценты по краткосрочному займу
• Дт 91 Кт 67 – начисленные проценты по долгосрочному займу

В случае если заем был целевым и расходовался на приобретения оборудования или иных инвестиционных активов, то проценты можно отнести на стоимость этого актива: Дт 08 Кт 66, 67.

Итоги

Учредитель может оказать финансовую помощь своему предприятию вне зависимости от формы собственности фирмы.

Сделать это можно разными способами, которые отличаются по сложности оформления и величине налоговых рисков.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/zaem/finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya.html