Как перечислять ндфл в 2019г с премии

Как перечислять ндфл в 2019г с премии

Как перечислять ндфл в 2019г с премии

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
  • Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Рассчитайте выплаты сотрудникам в режиме онлайн. На практике может возникнуть вопрос – НДФЛ с премий в году когда платить. Ответ на этот популярный вопрос вы найдете ниже в статье.

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с премий удерживается НДФЛ подп. Данное правило действует независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Налог с премии необходимо удержать при выплате доходов подп.

Многие компании после подведения финансовых итогов работы за год принимают решение о выплате работникам премии за производственные результаты. Мы расскажем, как такая выплата отражается для целей налогообложения, а также о том, на какие моменты бухгалтеру стоит обратить особое внимание.

Налоговые агенты могут путаться в сроках перечисления НДФЛ с разных выплат физлицам, забывая о запрете на досрочное перечисление налога и начисление пеней за просрочку. Решение в такой ситуации – таблица сроков уплаты НДФЛ в году для юридических лиц.

Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)?

В статье приведены сроки уплаты НДФЛ в году с зарплаты, отпускных и прочих выплат. Сроки по конкретным выплатам можно взять прямо из статьи или скачать все разом отдельным фалом.

Срок уплаты НДФЛ в году зависит не от способа перечисления дохода — через кассу или банк, а от вида этого дохода — зарплата, больничный, отпускные, премия и т. За неуплату НДФЛ полагается штраф.

Причем даже в том случае, если просрочка с уплатой налога составила всего один день.

Далее рассмотрим срок уплаты НДФЛ в году в отношении отдельных видов доходов. Но прежде расскажем. Заработная плата признается доходом, облагаемым НДФЛ. А значит, при выплате лицу заработной платы работодатель должен исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Удержать налог с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить налог. Крайний срок уплаты НДФЛ в году с заработной платы — день, следующий за днем выплаты заработной платы п.

Аналогичное правило действует и в отношении надбавок, так как они являются частью заработной платы. Премия рассматривается не как часть ЗП, а как самостоятельная выплата таблица в конце статьи поможет определиться со сроками по возможным премиальным выплатам.

Отдельно рассмотрим срок уплаты НДФЛ в году с аванса.

По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса не нужно письмо Минфина России от Но есть исключение. А вот срок уплаты НДФЛ в году с этих доходов несколько иной.

Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы. Внимание, есть 5 ситуаций, когда уплата НДФЛ с отпускных и больничных в конце месяца приведет к штрафу.

Как обезопасить себя от штрафа. Доход можно получить не только деньгами, но и в натуральной форме. Например, организация может сделать подарок на юбилей.

В этом случае НДФЛ следует удержать из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику.

А заплатить налог необходимо либо не позднее дня, следующего за днем выплаты такого дохода, либо не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы. Все зависит от того, с какого дохода удерживается НДФЛ. НДФЛ с выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск следует перечислить в бюджет в день выплаты таких доходов либо на следующий день.

Главное не позднее. Иначе — штраф. Для удобства мы составили таблицу, где указали срок уплаты НДФЛ в году с различных доходов, выплачиваемых работникам.

Следующий день после того, как выплатили доход абз. Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог п. День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за сотрудника подп.

Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог абз. Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные абз. Следующий день после того, как выплатили дивиденды, проценты или стоимость доли подп.

День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за человека подп.

Последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем подп. Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за минусом уплаченных в текущем году авансовых платежей. День поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя п.

Дата, когда получены наличные средства или доход зачислен на расчетный счет подп. Новые запреты чиновников: что раньше можно было делать безнаказанно и за что теперь штрафуют.

Срок уплаты НДФЛ в году. Темы: НДФЛ. Минтруд меняет срок выплаты отпускных. Получить демодоступ или сразу подписаться. Рекомендации по теме. Статьи по теме.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на год: таблица, официальный сайт. Налоговый вычет на детей в году. Ставки НДФЛ с дивидендов в году. Изменения по НДФЛ в году. Заявление на возврат НДФЛ образец на год. Новости по теме.

Минфин изменил правила заполнения поля платежки по НДФЛ.

Президент освободил летние доходы работников от НДФЛ. Правительство увеличивает выплаты на детей. Госдума отменила штраф за просрочку подоходного налога. Вопросы по теме. Как считать лимит дней для налогового статуса. Может ли возникнуть обязанность удержать НДФЛ и начислить взносы со сверхнормативных суточных, если сотрудник в декабре был в командировке.

Как рассчитать лимит дохода для НДФЛ с материальной помощи и подарков. Необходимо ли платить НДФЛ со среднего заработка за время загранкомандировки. Какие правила зачета НДФЛ у иностранца. Последний день месяца, за который начислили доход п. День выплаты отпускных либо пособия по болезни подп. Последнее число месяца, в котором выдали отпускные или пособия абз.

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет подп. Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов. Последний рабочий день, по который начислили зарплату абз. Следующий день после того, как выплатили зарплату абз.

Следующий день после того, как выплатили компенсацию абз. Следующий день после того, как выплатили вознаграждение абз. Следующий день после того, как выплатили деньги абз. День, когда купили или получили безвозмездно ценные бумаги или товары подп.

День, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу предпринимателя п.

Ндфл с премий: порядок уплаты в 2019 году

В статье приведены сроки уплаты НДФЛ в году с зарплаты, отпускных и прочих выплат. Сроки по конкретным выплатам можно взять прямо из статьи или скачать все разом отдельным фалом.

Срок уплаты НДФЛ в году зависит не от способа перечисления дохода — через кассу или банк, а от вида этого дохода — зарплата, больничный, отпускные, премия и т. За неуплату НДФЛ полагается штраф.

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году

Налог на доходы физлиц с ежемесячной премии, выплаченной после окончания месяца, за который она начислена, уплатить в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Источник: Письмо Минфина от Дело в том, что дата фактического получения дохода виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в компании системой оплаты труда, определяется в том же порядке, как и при выплате зарплаты.

Соответственно, в случае, когда премия за март года выплачивается, например, А перечислить НДФЛ с премиальной суммы нужно не позднее Обратите внимание, что если премия выплачивается по итогам квартала или года, то датой ее фактического получения считается день ее выплаты.

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики. Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера. Систематические премии: каков срок уплаты налога. Выплата премии с основной зарплатой: пример отражения в 6-НДФЛ.

Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй как правило — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события. Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте здесь.

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты.

Премия и НДФЛ: когда начислять и платить

Как отразить выплаченную в году премию в 6-НДФЛ? Посмотрите, как влияет на заполнение 6-НДФЛ вид, срок и периодичность выплаты премий. А также скачайте подробные примеры заполнения 6-НДФЛ для разных видов выплат — разовых, квартальных и годовых премий. Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой.

Срок уплаты НДФЛ в году зависит от вида этого дохода — зарплата, больничный, отпускные, премия и т.

.

Премии и НДФЛ: как сэкономить

.

.

.

Источник: https://stadionspartak07.ru/potrebitelskoe-pravo/kak-perechislyat-ndfl-v-2019g-s-premii.php

Позиция вс рф в 2019 году: ндфл с премии можно перечислить с

Как перечислять ндфл в 2019г с премии

Налог на доходы физических лиц с премий за достигнутые производственные результаты надо удерживать не в момент их фактической выплаты, а одновременно с налогом, удерживаемым с зарплаты при окончательном расчете дохода за месяц. Такой вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013.

В соответствии с коллективным договором заработная плата в организации выплачивается два раза в месяц — 22-го (аванс) и 7-го числа следующего за отчетным месяца.

Кроме зарплаты компания выплачивала сотрудникам премии (разовые и ежеквартальные), которые перечислялись работникам вместе с авансом, то есть 22 числа отчетного месяца.

При этом НДФЛ с сумм премий перечислялся одновременно с «зарплатным» налогом (7-го числа).

В компании рассуждали так. Премиальные за трудовые результаты относятся к оплате труда. А датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговый агент вправе перечислять НДФЛ одновременно с налогом, удержанным из зарплаты работников при окончательном расчете за месяц, в котором выплачены премии.

Позиция чиновников

Налоговики заявили, что такое мнение ошибочно.  Перечислять НДФЛ следовало в момент выплаты премии, не дожидаясь окончания месяца. Поскольку это сделано не было, инспекторы оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса за неперечисление в срок НДФЛ.

Отметим, что позиция проверяющих согласуется с давним письмом Минфина от 12.11.07 № 03-04-06-01/383.

В нем чиновники заявили, что премии за достигнутые производственные результаты признаются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за выполненные трудовые обязанности.

Поэтому к таким выплатам положение пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ не применяется. Моментом фактической выплаты премии следует считать дату, когда работник ее получает.

Решение суда

Однако суд согласился с аргументами компании, указав на следующее. В рассматриваемом случае в Положении о премировании было оговорено, что основанием выплаты премий является степень влияния работников на результаты организации.

Из содержания статьи 129 ТК РФ следует, что спорные премии имеют стимулирующий характер и связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. Следовательно, они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.

В связи с этим при определении даты получения дохода в отношении премий компания правомерно применяла пункт 2 статьи 223 НК РФ и перечисляла НДФЛ в момент выплаты второй части зарплаты, то есть по итогам месяца.

Источник:

Сроки перечисления НДФЛ в таблице (уплаты) в 2019 году – с отпускных, ИП, для физических лиц, юридических

Лайк   0   467

В 2019 году период уплаты НДФЛ напрямую зависит от разновидности дохода, с которого он подлежит удержанию.

В случае с зарплатным подоходным налогом, то срок считается следующим днем за днем итогового расчета по оплате труда дня.

В случае с иными видами начислений сроки будут различаться. Для исключения недопонимания целесообразно рассмотреть подробней этот вопрос.

Изначально необходимо обращать внимание на то, что с целью налогообложения доходов граждан структурные подразделения юридических лиц устанавливаются, беря во внимание нормы НК РФ.

В соответствии со статьей 64 НК РФ компания оставляет за собой право:

  • включать в себя производственные структурнее подразделении (цеха, филиалы, лаборатории и так далее) и аппараты управлений в подразделениях и так далее;
  • открывать филиалы, многочисленные представительства, структурные отделения и иные разновидности подразделений.

При этом функции, а также права и обязанности отделений компании устанавливаются соответствующими о них Положениями, которые подлежат утверждению на основании Устава.

Одновременно с этим компании оставляют за собой право самостоятельно устанавливать организационную структуру, а также:

  • разрабатывать и утверждать штатное расписание;
  • определять оптимальную численность сотрудников.

Иными словами, в Положении относительно структурного подразделения совместно с иными функциями могут быть зафиксированы и соответствующие полномочия в отношении:

  • порядка расчета заработных плат;
  • правил перечислений заработной платы, причем как работникам, так и не сотрудникам структурных подразделений.

В данной ситуации подобное подразделение в сфере налогообложения станет уполномоченным представительством, а также непосредственно самим налоговым агентом физлиц во время перечислений доходов.

Если же функции структурного подразделения в Положениях не указаны, то оно считается таковым, как неуполномоченным, из-за чего все обязанности налогового агента будут возложены на головную организацию.

Все без исключения налогоплательщики должны быть зарегистрированы либо же поставлены на учет в территориальном представительстве ГФС, непосредственно по месту:

  • расположения юридических лиц и структурных подразделений в частности;
  • регистрации непосредственно самих структурных подразделений, включая движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или тех, которые напрямую связаны с начислением налога либо же спустя некоторый период ведения предпринимательской деятельности.

Процедура регистрации налогоплательщиков осуществляется в четком соответствии с установленным Порядком №1588.

Из этого следует, что:

Головная компания должна в обязательном порядке находиться на учете в ГФСПо месту своей регистрации
Территориальные представительства, филиалы и иные обособленные подразделенияКоторым были предоставлены полномочия по начислению и удержания подоходного налога, должны находиться на учете по своему месторасположению
Головная организация, у которой имеются действующие неуполномоченные подразделенияДолжны быть поставлены на учет по месту расположения таких представительств, непосредственно как плательщик отдельных видов налогов

Зная об указанных особенностях можно исключить вероятность возникновения различного недопонимания.

Законодательная база

Основным нормативно-правовым документом выступает Налоговый Кодекс РФ. Рекомендуется ознакомиться с такими статьями как:

Ст. 223Содержит ключевые аспекты по датам получения дохода
4 пункт ст. 226Отображает имеющиеся особенности по датам удержания подоходного налога
6 пункт ст. 226Содержит период перечисления НДФЛ в казну

Перечень не является исчерпывающим, но при этом включает в себя ключевые аспекты в рассматриваемом вопросе.

Сроки уплаты налога (с отпускных, зарплаты, дивидендов) таблица

Период перечисления подоходного налога (форма 6-НДФЛ) напрямую зависит от статуса налогоплательщика:

  • физическое либо юридическое лицо;
  • либо частный предприниматель.

Для исключения вероятности возникновения недопонимания, целесообразно рассмотреть подробней период перечисления для каждого типа налогоплательщиков по отдельности.

Для физических лиц

Настоятельно рекомендуется использовать сроки перечисления НДФЛ в таблице из доходов наемного штата сотрудников:

Разновидности получения дохода физическими лицамиКогда именно был получен доходДата удержания начисленного НДФЛ на доходыПериод перечисления подоходного налога в бюджет
Начисленная заработная плата в первой половине месяцаВ период с 16 по 31 число текущего отчетного месяцаНе позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы
Начисленная заработная плата во второй половине календарного месяцаВ период с 1 по 15 число следующего отчетного месяцаДата начисления установленной заработной платыНе позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы
Больничный лист (факт начисления пособия по причине наступления временной нетрудоспособности должен быть осуществлен не позднее 10 календарных дней после передачи листка нетрудоспособности работодателю)День фактического начисленияДата перечисления наемным сотрудникам средств, причем как безналичным расчетом, так и выдачей на рукиНе позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты
Начисленные отпускныеНе позднее, чем за 3 календарных дня до ухода наемного рабочего в отпускДата перечисления отпускныхНе позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты
Осуществление расчетов на основании увольненияДень непосредственного увольненияДата фактической выдачи расчета бывшему сотруднику на руки. Как правило, это последний рабочий деньНе позднее следующего дня после выплаты расчета
Начислены дивидендыДень, который установлен на общем собранииДень перечисления денежных средствНе позднее дня, следующий после выплат

Необходимо также обращать внимание на то, что в нынешнем году каких-либо поправок в вопросе корректировки сроков по перечислению подоходного налога на доходы физических лиц не предусматривается.

Из этого следует, что на сейчас продолжают действовать правила утвержденные еще в 2016 году и зафиксированные 26 главой Налогового Кодекса РФ.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Налог подлежит перечислению частными предпринимателями на основании предоставленной годовой декларации в период до 15 июля календарного года, который следует за отчетным.

При этом предусматриваются авансовые платежи, которые сотрудники налоговой инспекции исчисляют самостоятельно на основании сведений прошлых лет либо же декларации по прогнозам показателей прибыли. На подобные сумму налоговики отсылают уведомление частным предпринимателям.

Периоды перечисления соответствующих авансовых платежей имеют вид:

Половина годового размераПеречисляется до 15 июля
Четвертая часть суммыНе позднее 15 октября включительно
Четвертая часть суммыНе позднее 15 января включительно того месяца, который следует за отчетным

В случае игнорирования установленных сроков на предпринимателя могут быть наложены штрафные санкции.

Для юридических лиц

Изначально необходимо обращать внимание на то, что юридические лица по праву считаются налоговыми агентами по отношению к тем физическим лицам, которым они начисляют доход на любых законных основаниях.

По этой причине компании для определения периодов перечисления налога в бюджет должны будут руководствоваться нормами Положения статьи 226 Налогового Кодекса России.

: на что обратить внимание

Одновременно с этим ключевым критерием, который выдвигается к налоговым агентам, выступает так называемое информирование представителей налогового органа о ситуациях, при которых невозможно было удержать подоходный налог.

В частности речь идет о том, каким именно статусом обладает налоговый агент: физическое либо юридическое лицо.

Одновременно с этим нужно помнить, что при возникновении каких-либо сложностей и недопонимания, физические и юридические лица могут обратиться в территориальное представительство налогового органа за предварительными консультациями.

Источник:

Каком случае премия не отражается в 6 ндфл

Так, финансисты считают (с учетом позиции Верховного суда, изложенной в Определении от 16.04.2015 г. № 307-КГ15-2718), что для премий, относящихся к оплате труда (1) и не относящихся к ней (2), эта дата будет разной.

Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ. То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен.

Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим.

Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)? Ранее ФНС России считала, что в данном случае нужно ориентироваться на дату подписания приказа о выплате квартальной (годовой) премии (письмо от 24.01.2017 г. № БС-4-11/1139). То есть в последний день месяца, которым датирован приказ, и нужно признать доход.

Источник: https://pravospb812.ru/ndfl/pozitsiya-vs-rf-v-2019-godu-ndfl-s-premii-mozhno-perechislit-s-zarplatnym-nalogom.html

Налоги с премии: начисляем НДФЛ и взносы, учитываем в расходах, отражаем в отчетности

Как перечислять ндфл в 2019г с премии

Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

При этом в пункте 2 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

  1. премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, положением о премировании работников) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

    Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/3/7522 и от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582 (см.

    «Минфин напомнил, при каких условиях вознаграждение, выплаченное работникам по итогам года, может уменьшать налогооблагаемую прибыль» и «Минфин сообщил, когда при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на премии к праздникам»).

    При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 (см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).

  2. премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954, см. «Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую прибыль»).

    При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату.

    А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;

  3. имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165, см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
  4. имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи 270 НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.

13 № 03-04-06/8592, см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения единовременных пособий при выходе работников на пенсию» и от 21.02.11 № 03-03-06/1/111, см. «Единовременная выплата при выходе на пенсию любого работника не учитывается в расходах»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см.

, например, постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и Поволжского округа от 17.10.

06 № А65-3412/2006-СА2-41, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015).

Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи 252 НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье 270 НК РФ.

На какие премии нужно начислять страховые взносы

Статья 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений в пользу работников.

А значит, ключевым моментом при решении вопроса о включении премиальных сумм в базу для расчета взносов является связь этих выплат с выполнением работником трудовых обязанностей, а также наличие у этих выплат стимулирующего характера (определения Верховного суда РФ от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 и от 27.12.

17 № 310-КГ17-19622, см. «Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами»).

С учетом этих критериев производственные премии (как периодические, так и разовые; как премии, являющиеся частью зарплаты, так и премии-поощрения) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях. А что касается непроизводственных премий, то на них страховые взносы начислять не надо.

Этот вывод подтверждается определениями Верховного суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 (см. «Верховный суд: премии к юбилею работника не облагаются страховыми взносами») и от 16.01.18 № 303-КГ17-20493 (см.

«Взносы на выплату при выходе работника на пенсию: позиция Верховного суда»), постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Отметим, что пока Минфин России с таким толкованием положений статьи 420 НК РФ не согласен, и настаивает на уплате страховых взносов с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368, см. «Минфин: премии работникам к праздникам и юбилейным датам облагаются страховыми взносами»).

НДФЛ: определяем дату фактического получения премий

В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).

Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам. Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Включение дохода в налоговую базу для целей исчисления суммы НДФЛ также осуществляется с учетом положений статьи 223 НК РФ (п. 3 ст. 225 НК РФ).

А значит, и сумма дохода для целей применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ тоже должна определяться на основании статьи 223 НК РФ.

Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем.

  1. Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
  2. Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и от 29.09.17 № 03-04-07/63400 (см. «Минфин высказался о том, как определять дату получения дохода в виде годовой премии»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма от 06.10.17 № ГД-4-11/20217 и от 26.10.17 № ГД-4-11/217685, см. «Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода»).
  3. Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ») и письме ФНС России от 14.09.17 № БС-4-11/18391 (см. «Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам работы за месяц выплачена в следующем отчетном периоде»).

На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, по результатам работы в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.

А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег. А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.

Как отражать премии в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Теперь перейдем к вопросу о заполнении отчетности по НДФЛ. Начнем с расчета 6-НДФЛ.

Как следует из писем ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.17 № БС-4-11/499, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.

1 НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учетом положений статьи 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).

Также нужно помнить, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ вне зависимости от даты фактического перечисления налога (см. письма ФНС России от 13.03.

17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Применяя эти разъяснения к премиальным выплатам, получаем следующий алгоритм действий. Ежемесячные производственные премии отражаются в расчете 6-НДФЛ точно также как и зарплата. А значит, в раздел 1 (кроме строки 070) они попадают в том периоде представления, когда премия была начислена (по состоянию на последний день месяца, за который выплачивается премия).

В разделе 2 и по строке 070 раздела 1 премии и НДФЛ отражаются в том периоде представления, когда были фактически выплачены деньги, и наступила дата перечисления НДФЛ в бюджет (напомним, что этой датой признается следующий после удержания НДФЛ рабочий день, п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При этом по строке 100 указывается последний день месяца, за который начислена премия.

Приведем пример.

Организация начислила 10 работникам ежемесячную премию за март в размере по 10 000 рублей каждому. Согласно Положению об оплате труда, такая премия выплачивается вместе с заработной платой за следующий месяц, т.е. в данном случае за апрель. Фактически премия будет выплачена 14 мая. Рассмотрим, как заполнить расчет 6-НДФЛ (пример без учета прочих выплат и вычетов).

Раздел 1 расчета за 1 квартал:

  • Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
  • Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
  • Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 0.

Разделы 1 и 2 расчета за полугодие:

  • Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
  • Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
  • Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 13 000;
  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2018;

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2018/5/13453

Срок перечисления НДФЛ с премий в 2019 году

Как перечислять ндфл в 2019г с премии

Работодатели платить НДФЛ с премий в специальные сроки в 2019 году. В случае просрочки компании будет грозить штраф. Журнал «Упрощенка» подготовил таблицу сроков для уплаты НДФЛ с премий. 

Программа «Бухсофт» настроила для вас персональный календарь. Зайдите в программу и проверьте все важные даты по сдаче отчетности, уплаты налогов и выплат работникам.

Посмотреть мой календарь на 2019 год

Таблица сроков уплаты НДФЛ с премий в 2019 году 

В 2019 году утверждены следующие сроки уплаты НДФЛ с премий: 

Вид дохода

Когда признать доход

Когда удержать налог

Срок уплаты НДФЛ

Основание

Премии к праздникам, например к дню рождения или по выслуге лет

День, когда выплатили премиальные

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Ежемесячная, квартальная или годовая премия по результатам выполненных работ

День, когда выплатили премиальные

В момент выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 5 октября 2017 г. № ГД-4-11/20102

Периодические выплаты премий

Особое внимание стоит уделить периодичности выплаты премий. Чаще всего премии платятся по результатам месяца, квартала или года.

Так, ежемесячная премия чаще всего выплачивается вместе с окончательным расчетом заработной платы. Обычно российские компании делают это 5 числа следующего за отработанным месяцем. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с такой премии нужно будет перечислить 6 числа месяца. Такие же разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2018 г. № 03-04-06/18932.

Аналогичные правила распространяются и на ежеквартальные премиальные выплаты. Разница лишь в том, что такие вознаграждения работник часто получает не сразу с зарплатой, а чуть позже. Например, в конце следующего за окончанием квартала месяце. Так, если выплата сотруднику была сделана 28 марта, то НДФЛ с нее должен быть уплачен 29 марта.

Также нужно действовать и в случае годовых премиальных. Но здесь нужно руководствоваться не только годом начисления премии, но и датой ее выплаты. Например, в 2018 году сотрудник выполнил план продаж, за что ему было начислено мотивационное вознаграждение.

Выплачена данная премия была в следующем 2019 году – 1 марта. НДФЛ с нее необходимо перечислить в бюджет 4 марта 2019, т.е. в следующий рабочий день.

Если же годовая премия по результатам выполненных работ будет начислена работнику за 2019 год, а выплачена в следующем 2020 году, то необходимо руководствоваться правилами, которые будут действовать на этот период.

Разовая премия

Что касается единичных премиальных выплат, которые могут быть приурочены к дню рождению сотрудника, юбилею, пополнению в семье и прочим независящим от результатов труда факторам, то тут действую аналогичные правила.

Так, в случае выплаты премиальных сотруднику в качестве праздничного поощрения, подоходный налог должен быть перечислен в бюджет уже на следующий рабочий день.

Как заполнить 2-НДФЛ по премиям 

Напомним, что в начала года действует новая версия бланка справки 2-НДФЛ. Теперь все выплаты детализируются в специальном Приложении, который крепится к основному листу справки. Премии и прочие выплаты в данном документе отражаются с помощью специальных кодов.

Так, для указания трудовых премиальных используется код «2000», этим же кодом обозначается зарплата. Нетрудовые премии обозначаются кодом «4800».

Как указать премию в 6-НДФЛ

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года:

Порядок перечисления НДФЛ с премий в бюджет

Чаще всего премии облагаются подоходным налогом. Но есть и исключения. Так, НДФЛ не удерживается с о специальных выплат за особые заслуги. Но лишь в том случае, когда суммы таких вознаграждений не превышает 4000 руб. в год. Такая выплата должна быть оформлена в виде подарка от работодателя.

Подоходный  налог с любой премии нужно удержать в день ее выплаты и перечислить в государственный бюджет не позднее следующего рабочего дня. Как и за любое налоговое нарушение, при несоблюдении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки будут начислены пени. Именно поэтому необходимо контролировать и соблюдать даты платежей подоходного налога с премий.

Согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечислять подоходный налог в бюджет они должны либо самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо через налоговых агентов, которые являются плательщиками доходов этих лиц.

Правила начисления и уплаты НДФЛ описаны в главе 23 НК РФ. Налоговые агенты платят налог за сотрудников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Источник: https://www.26-2.ru/art/354904-srok-perechisleniya-ndfl-s-premiy

Дом права
Добавить комментарий