Проводки по приобретению основных средств
Любое производство нуждается в средствах труда – основных средствах, которые будут эксплуатироваться продолжительный период времени (более одного года). При этом в бух.учете важную роль играет отражение проводок по приобретению ОС.
Основные средства — что это?
Основные средства – автомобили, машины и оборудования, здания, вычислительная техника.
Имеется два критерия, которые определяют принадлежность запасов к категории основных средств:
- Срок эксплуатации/полезного использования (должен составлять более одного года);
- Стоимостное выражение (40 000 руб. для ОС, которые были введены в эксплуатацию до 2016 года, и 100 000 руб. – с 01.01.2016 года).
Единицей учета данных средств выступает инвентарный объект, который может быть отдельным предметом или же единым комплексом из нескольких предметов, но имеющим общее управление, например компьютер.
Объекты основных средств подвергаются износу, поэтому на них надо начислять амортизацию.
Основные средства и порядок их отображения в учете
Общие принципы движения и учета основных средств в организации можно представить следующим образом:
Приобретенные основные средства ставятся на учет по первоначальной стоимости.
Затраты, которые можно включить в первоначальную стоимость ОС (без учета НДС):
- Непосредственная стоимость основного средства;
- Доставка и монтаж;
- Информ-консультационные услуги;
- Таможенная пошлина и сборы;
- Невозмещенная госпошлина и другие налоги;
- Проценты по кредитам;
- Другие затраты, без которых невозможным было бы приобретение основного средства.
Постановка на учет приобретенных основных средств происходит в два этапа:
- Непосредственное их оприходование осуществляется по Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
- Ввод в эксплуатацию по Д-т счета 01 «Основные средства».
Существует несколько источников поступления ОС на предприятие:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Корреспонденция типичных проводок по оприходованию основных средств
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Строительство объектов основных средств | ||||
| 60 (76) | 51 | 59 000,00 | Оплата подрядчику за предоставленные услуги | Счет, банковская выписка |
| 08 | 10 | 100 000,00 | Переданы материалы на строительство объекта подрядным способом | Накладная-перемещение |
| 08 | 60 (76) | 50 000,00 | Учтены работы, выполненные подрядчиком | Счет, акт выполненных работ |
| 08 | 60 (76, 23, 25, 26) | 40 000,00 | Накладные затраты по строительству объекта | |
| 19 | 60 (76, 23, 25, 26) | 34 200,00 | Отображен НДС по всем операциям, связанных со строительством объекта основного средства | Счет |
| 68 | 19 | 19 800,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | Счет |
| 01 | 08 | 190 000,00 | Основное средство, введенное в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
| Покупка объектов основных средств (приобретено оборудование) | ||||
| 60 (76) | 51 | 118 000,00 | Оплачен счет продавца (с НДС) (покупка основного средства) | Счет, банковская выписка |
| 08 | 60 (76) | 100 000,00 | Оприходование приобретенного основного средства на баланс предприятия | Счет, расходная накладная, акт выполненных работ |
| 60 (76) | 51 | 11 800,00 | Оплата за транспортировку и монтаж | Счет, банковская выписка |
| 08 | 60 (76) | 10 000,00 | Затраты связанные с транспортировкой и монтажом основного средства | Акт выполненных работ, товаротранспортная накладная |
| 19 | 60 (76) | 19 800,00 | Отображен НДС по операциям, связанных с приобретением, транспортировкой и монтажом основного средства | Счет |
| 68 | 19 | 19 800,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | Счет |
| 01 | 08 | 110 000,00 | Основное средство, введенное в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
| Вклады в уставной капитал | ||||
| 08 | 75 | 52 000,00 | Внесено основное средство, как вклад в уставной капитал | Учредительные документы |
| 08 | 60 (76) | 5 000,00 | Затраты связанные с транспортировкой основного средства | Акт приема-передачи |
| 19 | 60 (76) | 900,00 | Отображен НДС по расходам на доставку | Счет |
| 68 | 19 | 19 800,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | Счет |
| 60 (76) | 51 | 5 900,00 | Оплата счета за транспортировку | Счет, банковская выписка |
| 01 | 08 | 57 000,00 | Введение объекта в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
| Приобретение за счет средств целевого бюджетного финансирования | ||||
| 08 | 86 | 150 000,00 | Получение основного средства через программу целевого финансирования | Счет |
| 01 | 08 | 150 000,00 | Объект введен в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
| 86 | 98 | 150 000,00 | Затраты учтены в составе доходов будущих периодов | |
| Безвозмездное получение (безвозмездное поступление) | ||||
| 08 | 98-2 | 40 000,00 | Принятие безвозмездно полученного объекта к учету | Бух. справка-расчет |
| 08 | 60 (76) | 8 000,00 | Доведение безвозмездно полученного объекта до рабочего состояния | Акт приема-передачи, договор |
| 19 | 60 (76) | 1 440,00 | Отображена сумма НДС | Счет |
| 01 | 08 | 48 000,00 | Объект введен в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
| 60 (76) | 51 | 9 440,00 | Оплата посреднических услуг | Счет, банковская выписка |
| 68 | 19 | 19 800,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | Счет |
| Обмен на другое имущество | ||||
| 08 | 60 | 150 000,00 | Оприходование основного средства по договору мены | Приходная накладная |
| 19 | 60 | 27 000,00 | Отображена сумма НДС | Счет |
| 01 | 08 | 150 000,00 | Введение объекта в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
| 62 | 90-1 | 177 000,00 | Выручка от реализации готовой продукции по договору мены | |
| 90-3 | 68 | 27 000,00 | Начислена сумма НДС | |
| 90-2 | 43 | 115 000,00 | Списание себестоимости готовой продукции по договору мены | |
| 90-9 | 99 | 35 000,00 | Отображение финансового результата по данному обмену | |
| 60 | 62 | 177 000,00 | Взаимозачет договора мены | |
| 68 | 19 | 27 000,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | |
| Оприходование неучтенных объектов | ||||
| 01 | 91-1 | 200 000,00 | Оприходование неучтенных объектов выявленных при инвентаризации | Бух. справка-расчет, акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-priobreteniyu-osnovnyih-sredstv.html
Бухучет поступления материалов
21 июля 2014 Учет материалов
Поступление материалов на склад отражается на бухгалтерском счете 10 «Материалы». Дебет счета 10 предназначен для отражения стоимости поступивших материалов, кредит счета 10 – для отражения отпущенных со склада в производство или за пределы организации.
На сч. 10 могут учитываться сырье, материалы, полуфабрикаты, ГСМ, тара и пр. Для каждого вида ТМЦ может быть открыт отдельный субсчет. В свою очередь на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет по конкретным видам материалов (или по сорту, марке, месту хранения).
Бухгалтерский учет материалов при поступлении
ТМЦ принимаются к учету на основании приходного ордера форма М-4, кроме того, заводится карточка учета форма М-17.
Работник, ответственный за прием материалов на склад, принимает ценности на основании доверенности (оформленной, например, по форме М-2 или М-2а). Этот работник должен проверить фактическое количество с указанным в сопровождающих документах (товарной накладной, товарно-транспортной накладной).
Кроме того, проверяется состояние полученных ценностей, их исправность, срок годности. В случае выявления расхождений по качеству или количеству составляется акт о расхождениях по форме М-7, заполненный акт вместе с претензией направляется поставщику для возврата ценностей или для их замены.
При получении материалов от поставщика их стоимость заносится в дебет счета 10 в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками. В целом, проводка по оприходованию материалов имеет вид Д10 К60.
Если организация покупатель является плательщиком НДС, то из стоимости, указанной в сопровождающих документах, выделяется НДС проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету с выполнением проводки Д68.НДС К19. Сами материалы на склад приходуются по стоимости без учета НДС.
Стоит напомнить, что для того чтобы выделить НДС и направить его к возмещению из бюджета, нужно получить от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой налога. Только при наличии этого документа покупатель вправе выделять НДС на отдельный счет.
Полученные и оприходованные материалы покупатель оплачивает поставщику наличными или безналичными денежными средствами, при этом отражается проводки Д60 К50 или Д60 К51.
При поступлении материалы могут приходоваться двумя способами:
- по фактической себестоимости;
- по учетным ценам.
Разберем подробнее каждый из этих способов.
Оприходование материалов по фактической себестоимости
Именно этот способ учета встречается чаще всего на предприятиях. При этом организация суммирует все затраты, связанные с приобретением ценностей, и эту сумму заносит в дебет сч.10.
Какие затраты могут быть включены в фактическую себестоимость:
- Стоимость материалов, указанная в договоре;
- Транспортно-заготовительные расходы, так называемые ТЗР;
- Услуги сторонних организаций, например, консультационные, информационные;
- Дополнительные расходы, связанные с доведением материалов до пригодного состояния.
Проводки при поступлении материалов по фактической стомости:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 10 | 60 | Оприходованы материалы без учета НДС |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету |
| 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику за материальные ценности |
Оприходование материалов по учетным ценам
Данный метод применяется, как правило, производственными предприятиями, для которых поступление ТМЦ носит регулярный характер. При этом организация разрабатывает и утверждает учетные цены, например, средние покупные цены или плановая себестоимость. Именно по этим учетным ценам материалы приходуются в дебет 10 счета.
Для отражения фактической стоимости используется дополнительный счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Фактическая стоимость полученных ценностей отражается по дебету сч.15 в корреспонденции со сч. 60, при этом выполняется проводка Д15 К60. Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на сч.19, а материалы приходуются по стоимости без НДС.
После этого материалы приходуются уже непосредственно на счет 10, но уже по учетным ценам, при этом выполняется проводка Д10 К15.
После выполнения этих операций на счете 15 выявляется расхождение между фактической и учетной ценой. Для учета этого расхождения вводится дополнительный счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Проводки по отражению отклонений в стоимости:
- Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на сумму, равную отклонению.
- Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16.
В первом случае на сч.16 образуется дебетовое сальдо. В течение месяца происходит отпуск материалов в производство. При этом в конце месяца необходимо списать сумму отклонения с кредита сч.16.
Эта сумма списывается в дебет того же счета, куда отпущены материалы.
Величина отклонения, которую необходимо списать по итогам месяца, зависит от количества отпущенных со склада материалов за месяц и определяется по формуле:
∗(Дебетовое сальдо сч.16 в начале месяца + дебетовый оборот по сч.16 за месяц) * кредитовый оборот по сч.10 за месяц / (дебетовое сальдо по сч.10 в начале месяца + дебетовый оборот по сч.10 за месяц)∗
Во втором случае, когда фактическая цена меньше учетной, на сч.16 образуется кредитовое сальдо. В конце месяца с кредита сч.16 списывается часть суммы отклонения с помощью операции сторно, то есть часть суммы отнимается и списывается в дебет того же счета, куда отпускаются материалы. Величина, которую необходимо отнять в конце месяца, определяется по формуле:
∗(Кредитовое сальдо сч.16 на нач. мес. + кредитовый оборот по сч.16 за мес.) * кредитовый оборот по сч.10 за мес. / (дебетовое сальдо по сч.10 на нач.мес. + дебетовый оборот по сч.10 за мес.)∗
Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 15 | 60 | Отражена фактическая стоимость материалов без НДС |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету |
| 10 | 15 | Материалы оприходованы по учетным ценам |
| 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику за материальные ценности |
| 16 | 15 | Отражено превышение фактической цены над учетной |
| 15 | 16 | Отражено превышение учетной цены над фактической |
| 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику за материальные ценности |
Пример
Предприятие приобретает у поставщика материальные ценности – 2000 шт. общей стоимостью 236 000. с учетом НДС. Сумма НДС – 36 000.
Учетная цена за штуку – 90 руб. За месяц в производство отпущено 700 шт.
Какие проводки нужно отразить бухгалтеру по итогам месяца?
Проводки:
| Сумма | Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 236 000 | 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику за материальные ценности |
| 200 000 | 15 | 60 | Учтена стоимость материалов по закупочным ценам без НДС |
| 36 000 | 19 | 60 | Выделена сумма НДС из стоимости материальных ценностей |
| 36 000 | 68 | 19 | НДС направлен к вычету |
| 180 000 | 10 | 15 | Материалы оприходованы по учетным ценам |
| 20 000 | 16 | 15 | Отражено превышение закупочой цены над учетной |
| 77 000(700 х 110) | 20 | 10 | Отпущено в производство 700 шт. материалов |
| 8555 | 20 | 16 | Списано отклонение учетной цены от закупочной пропорционально списанным материальным ценностям |
Изготовление материалов
Если материальные ценности не приобретаются за плату у поставщика, а создаются собственными силами или с помощью сторонних организаций, то они приходуются на склад по стоимости, включающей все затраты на их производство. В качестве затрат могут выступать услуги сторонних организаций, оплаты труда работников, занятых в производстве, амортизация основных средств, занятых в их изготовлении, исходные материалы.
Все затраты фиксируются по дебету счетов, связанных с производством (20, 23), после чего из кредита стоимость переносится в дебет сч.10.
Проводки:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 23 | 10 | Учтена стоимость исходных материалов, занятых в производстве других ценностей |
| 23 | 02 | Начислена амортизация по ОС, занятых в производстве ценностей |
| 23 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым в производстве |
| 23 | 69 | Начислены страховые взносы с зарплаты этих работников |
| 10 | 23 | Полученные материалы оприходованы на склад |
Безвозмездное получение материалов
Еще один способ получить материальные ценности – это получить их безвозмездно. При дарении ценности приходуются по средней рыночной стоимости, включая прочие затраты, связанные с получением, например, транспортные расходы.
Для учета таких материалов используется счет 98 «Доходы будущих периодов». Приходуются ценности проводкой Д10 К98.
По мере отпуска ценностей в производство происходит пропорциональное списание стоимости со сч.98 в прочие доходы (проводка Д91/2 К98).
НДС от стоимости материалов, полученных безвозмездно, не выделяется.
Источник: http://buhs0.ru/uchet-postupleniya-materialov/
Покупка основных средств 2019 : проводки при поступлении ОС от поставщика, бухгалтерские записи и документы, зачет НДС
Приобретение основных средств за денежную плату – самый популярный способ поступления внеоборотных активов в организацию. Приходуется такой объект проводками на сумму всех потраченных на приобретение денег.
На начальном этапе важно правильно определить соответствие купленного имущества критериям отнесения к основным средствам.
Какой актив можно признать ОС?
Приобретенная за плату ценность может быть включена в состав основных фондов, если:
- Объект будет длительно эксплуатироваться.
- Объект не будет потребляться, как МПЗ.
- Актив не будет продаваться по крайней мере в ближайший год, как это происходит с товаром.
- Имущество планируется применять для получения прибыли.
- Стоимость приобретения не менее установленного организацией лимита (в пределах 40 тыс.руб. для бухучета, для налогового этот показатель возрастает до 100 тыс.руб.).
Важно! Задача бухгалтера – установить наличие обозначенных критериев и верно идентифицировать купленную ценность.
Если критерии не соблюдаются, то объект можно признать либо материалом, либо товаром без амортизационных начислений.
Какие документами оформляется поступление?
Покупается объект у поставщика за определенную, заранее оговоренную плату. Цена актива прописывается в договоре поставки или купли-продажи. В момент передачи имущественной ценности покупателю составляется акт приема-передачи. Как правило, стороны формируют бланк акта по типовой форме:
- ОС-1 – для единичных объектов, отличных от недвижимости;
- ОС-1а – исключительно для передаваемых сооружений;
- ОС-1б – если приобретается за плату несколько активов идентичного типа.
Если принимается оборудование на складе без использования в качестве ОС, то используется акт поступления ОС-14.
Заполненный двумя сторонами передаточный акт служит основным документом, на основании которого возможно оприходовать объект как основное средство.
Учет таких затрат производится на основании документов:
- накладные;
- акты оказания услуг, работ.
Покупка ОС включает расходы на оплату стоимости по договору, а также иные траты сопутствующего характера – транспортные, монтажные и другие.
На полученный объект заводится инвентарная карта ОС-6.
Заполнение ОС-1
Передаточный акт оформляют для каждой стороны. Бланк ОС-1 содержит несколько разделов, оформление которых зависит от того, был ли объект ранее в эксплуатации или не был. На новые основные средства первый раздел заполнять не нужно, здесь приводятся данные только по бывшим в употреблении активам — период использования, начальная стоимость.
Второй раздел заполняется в экземпляре принимающей стороны, приводятся данные на день принятия к учету — стоимость, срок полезного использования с учетом показателей первого раздела.
Оформленный бланк акта ОС-1 подписывается обеими сторонами.
Пример заполнения акта приема-передачи основного средства:
Пример оформления ОС-1 в excel — скачать.
Бухгалтерский учет
Купленная ценность должна быть оприходована по стоимости, называемой первоначальной. Это сводный показатель, включающий не только ту цену покупки, что обозначена в договоре поставке, но и все связанные расходы компании по приобретению за плату актива.
Первоначальную стоимость при покупке формируют:
- стоимость, перечисляемая продавцу при покупке – обозначена в договоре (вычитается НДС, если предоставлен счет-фактура, и ОС будет применен в облагаемой НДС деятельности);
- налог на добавленную стоимость по цене покупки, если основное средство не предназначено для налогооблагаемой НДС деятельности;
- оплата транспортных услуг;
- расходы, связанные со сборкой и доведением актива до формы, пригодной к эксплуатации;
- пошлины и сборы, если таковые имеются;
- дополнительные расходы, например, на командировку, если для покупки ОС направляется сотрудник в другую местность.
На начальном этапе поступления основного средства за плату собираются все затраты, имеющие отношение к купленному объекту. Сбор отражается по дебету счета 08 – это специальный вспомогательный промежуточный счет, который позволяет подвести итоги всем тратам и посчитать суммарную стоимость купленного основного средства с учетом всех расходов.
Важно! Фактические расходы на приобретение имущества формируют начальную стоимость по дебету 08 счета.
Учет оформляется бухгалтерскими записями по дебету 08 в корреспонденции со следующими счетами:
- 60 – расходы на непосредственно оплату по договору за актив;
- 60 – расходы по услугам сторонних лиц (транспортные, монтажные, пусконаладочные);
- 70, 69 – з/плата и страховые начисления персонала, если доведением до нужного состояния занимаются сотрудника организации;
- 71 – если объект покупает командируемый сотрудник.
После учета всех совершенных затрат по покупке объекта, его нужно оприходовать, для чего выполняется единственная проводка – сумма всех расходов переводится с кредита 08 в дебет 01 (проводка Д01 К08), где основное средство и будет числиться до момента, когда понадобиться его списать или передать другому лицу.
Проводки при приобретении за плату ОС
Таблица с проводками:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Цена поставщика за объект отражена во вложениях в актив | 08 | 60 |
| Учтены услуги сторонних организаций (транспортирование, сборочно-наладочные работы) | 08 | 60 |
| З/плата собственных рабочих предприятия, занимающихся доведением объекта до нужного состояния учтена во вложениях | 08 | 70 |
| Включены во вложения начисленные на з/плату страховые взносы | 08 | 69 |
| Отражено выделение НДС по всем затратам, связанным с покупкой основного средства | 19 | 60 |
| Актив оприходован как основное средство по сумме всех трат | 01 | 08 |
Бухгалтерский учет при других способах поступления основных средств:
Особенности оприходования актива, бывшего в эксплуатации
Если компания покупает основное средство, бывшее в употреблении, то, в целом, бухгалтерский учет такого актива ничем не отличается от заявленного для объектов, не бывших в эксплуатации. Проводки по учету ранее использованных ОС те же самые.
Единственное отличие — это возможность сократить срок полезного использования на тот временной период, в течение которого он работал у предыдущего хозяина.
Время эксплуатации можно узнать из передаточного акта, который стороны составляются в момент покупки. Если формируется типовой бланк акта, то данная информация приводится в первом разделе.
Срок выражается в месяцах и отнимается от СПИ, который можно установить для объекта, согласно Классификации ОС.
Важно! Уменьшить срок полезного использования для принятого бывшего в эксплуатации основного средства можно, если продавец — это организация или ИП. У таких лиц есть возможность документом подтвердить реальный срок работы ОС.
Амортизацию по бывшему в употреблении активу при этом нужно будет начислять с учетом уменьшенного срока эксплуатации.
Возможна ситуация, что бывший в использовании объект исчерпал свой СПИ, то есть у продавца он отработал весь выделенный для него полезный срок по классификации. Тогда СПИ можно определить самостоятельно с учетом техники безопасности.
Особенности принятия у физического лица
Если основное средство покупается у гражданина без образования ИП, то сделка регулируется двусторонним договором купли-продажи, составленном между компанией-покупателем и продавцом — физическим лицом. При необходимости договор дополняется передаточным актом.
Допустимо также заменить договор с актом на один документ — закупочный акт.
В бухучете основное средство приходуется в обычном порядке на основании проводок, указанных выше.
Если ОС был в эксплуатации, то уменьшить его СПИ не получится. Срок нужно устанавливать, согласно Классификации полный.
Что касается налогов, то с выплаты физическому лицу за купленное у него основное средство:
- не нужно удерживать НДФЛ,
- не нужно отчислять страховое обеспечение;
- невозможно выделить и возместить НДС.
Учет при УСН доходы минус расходы
Компании на упрощенном режиме стоимость купленного основного средства включают в свои расходы только после ввода его в эксплуатацию. В отношении недвижимых объектов действует правило учета в расходах только после получения документа о госрегистрации прав на него.
Важно! Порядок учета в расходах затрат на покупку ОС зависит от момента совершения сделки: до перехода на УСН или в момент пребывания на данном режиме.
Если основное средство куплено на УСН:
- в первом квартале — стоимость списывается в расходы четырьмя равными долями в каждом из четырех кварталов текущего года;
- во втором квартале — тремя равными долями в каждом из трех оставшихся кварталов текущего года;
- в третьем квартале — двумя равными долями в каждом из оставшихся двух кварталов текущего года;
- в четвертом квартале — сразу всей суммой.
Если ОС куплено до УСН:
- ранее применялось ОСН — в расходы включается остаточный стоимостный показатель на последний день года перед началом применения УСН по налоговым данным;
- ранее применялось ЕНВД — аналогично в расходы берется остаточная стоимость, но по данным бухучета.
Затраты на основное средство, купленное до УСН, списываются в расходы по следующим правилам:
- СПИ до 3 л. — четырьмя равными долями за первый год работы;
- СПИ от 3 до 15 л. — в первый год работы — 50% стоимости (по 12.5% каждый квартал), во второй год — 30% (по 7.5% за каждый квартал), в третий год — 20% (по 5% ежеквартально);
- СПИ выше 15 л. — в первые 10 лет работы ОС по 10% ежегодно (по 2.5% каждый квартал).
Зачет НДС
Как правило, цена покупаемого объекта включает НДС. Компания не всегда может принять его в вычету. В некоторых случаях налог нужно также отнести во вложения в актив.
Когда НДС подлежит зачету:
- Если основное средство планируется задействоваться в операциях с обложением НДС;
- Есть счет-фактура – ее предъявляет поставщик, причем в с/ф четко должен выделяться налог с указанием ставки;
- Не прошли три года с даты покупки.
Пример: поступление основного средства приходится на 1 квартал 2018 год, заявить на вычет НДС можно не позднее 1 квартала 2021 года.
https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0
Если актив нуждается в монтажных работах, то НДС возмещается не ранее квартала, в котором оборудование принято к установке на счет 07. Если имущество в монтаже не нуждается, то на вычет можно заявить не ранее квартала, в котором стоимость основного средства была зафиксирована по дебету 08.
Пример: актив куплен в 1 квартале 2018 года, цена поставщика отражена по дебету счета 08 в 1 квартале 2018 года. Значит, НДС по цене поставщика можно возместить в 1 квартале, показав его в декларации за этот период.
Когда НДС нельзя возместить:
- Если нет счета-фактуры;
- Если объект будет использоваться полностью в необлагаемых НДС операциях.
Такой налог нужно показать в составе вложений в активы – включить в дебет 08.
Возможна ситуация применения ОС как в облагаемых, так и необлагаемых операциях. Тогда нужно выделять долю налога, приходящуюся на оба вида операций. При этом часть НДС будет возмещена (приходящаяся на налогооблагаемые операции, а часть – включена в стоимость основного средства.
Порядок учета основных средств при покупке — информация для начинающих:
Покупая основное средство, организации нужно учесть в стоимости приходуемого актива все понесенные затраты посредством бухгалтерских проводок. НДС из затрат можно выделить к возмещению, если контрагент предоставил счет-фактуру, а основное средство планируется использовать для операций с начислением и уплатой НДС.
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/pokupka-osnovnogo-sredstva.html
Бухгалтерский учет поступления материалов в 2019 году
> бухучет > Бухгалтерский учет поступления материалов в 2019 году
Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 – активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.
При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:
- по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
- по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).
Поступление материалов отражается в карточке учета материалов М-17.
К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д. Учет топлива и ГСМ на счете 10 смотрите здесь.
Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.
Учет по фактической себестоимости
В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч. 10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.
К затратам можно отнести:
- непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
- затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
- затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния.
Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Образец заполнения доверенности на ТМЦ можно скачать здесь. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения.
Главное отличие этих двух форм – это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную.
Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.
Проводки
При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС.
НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» – проводка Д68.НДС К19. Подробнее о НДС читайте в этой статье.
Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.
Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:
- товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
- счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
- накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
- платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.
При приеме товарно-материальных ценностей проверяются данные документов, сверяется фактическое наличие материалов с указанным в документах, если расхождений нет, то оформляется приходный ордер форма М-4. Если же в процессе проверки выявлены расхождения по количеству, ненадлежащее качество, то оформляется акт о приемке форма М-7.
Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 – 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Учет по учетным ценам
ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер.
Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Другие способы поступления материалов
Изготовление
При изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.
Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.
Проводки:
Взнос в уставный капитал
Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.
Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.
Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.
Безвозмездное поступление
Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.
Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.
По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).
Проводки при безвозмездном поступлении материалов:
Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.
– учет материалов в 1С:
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: http://buhland.ru/buxgalterskij-uchet-postupleniya-materialov/
