Продать основное средство ниже остаточной стоимости при усн

Учет стоимости основных средств при УСН, отражение УСН при покупке или продаже основных средств — Контур.Бухгалтерия

Продать основное средство ниже остаточной стоимости при усн

В перечень  расходов (статья 346.

16 НК РФ), которые может учесть плательщик налога УСН,  входят расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Расходы на приобретение ОС значительны, поэтому ошибки в учете могут дорого обойтись налогоплательщику. Посмотрим, как правильно учесть расходы.

Основные средства — это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев. Первоначальная стоимость ОС должна быть свыше 40 000 рублей для целей бухгалтерского и свыше 100 000 рублей для целей налогового учета. Критерий 100 000 рублей относится только к имуществу, которое эксплуатируется с 2016 года.

Налоговый кодекс предписывает включать в первоначальную стоимость объекта ОС расходы на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.  Дополнительные расходы, которые включаются в первоначальную стоимость ОС, — это расходы на госпошлину, монтаж, ремонт (если приобретенное ОС требует ремонта) и так далее.

Теперь посмотрим, как правильно отнести основные средства на налоговые расходы

Для этого важно выполнение следующих условий:

  • ОС принято к учету;
  • оплачено поставщику;
  • фактически используется в деятельности, направленной на получение дохода;
  • поданы документы на регистрацию (для ОС, требующих государственной регистрации).

Помните, что для ОС, приобретенных во время применения УСН, и для ОС, приобретенных в период до применения УСН, порядок признания в расходах разный.

Алгоритм признания в расходах для таких ОС:

  • следим за выполнением всех вышеперечисленных условий;
  • определяем, сколько отчетных дат осталось до конца года (это 31.03, 30.06, 30.09, 31.12);
  • делим первоначальную стоимость ОС на количество отчетных дат, оставшихся до конца года;
  • получившуюся после деления сумму включаем в расходы последними числами отчетных периодов.

Пример 1.

15 августа приобрели компьютер стоимостью 60 000 рублей, оплатили его поставщику и стали использовать в предпринимательской деятельности. До конца года две отчетных даты: 30 сентября и 31 декабря. Этими двумя датами по 30 000 рублей (60000 руб. / 2 = 30 000 руб.) включаем стоимость компьютера в расходы.

Пример 2.

В декабре 2018 года приобретено оборудование стоимостью 38 000 руб. Его транспортировка, монтаж и настройка обошлись в 10 000 рублей. В итоге первоначальная стоимость ОС составила 48 000 руб. Монтаж оборудования закончился в январе 2019 года, и тогда же оборудование было введено в эксплуатацию и стало использоваться в предпринимательской деятельности.

48 000 руб. /4 = 12 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2019 года в расходы будет включено по 12 000 рублей.

Теперь рассмотрим порядок учета стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенку

Для начала определим остаточную стоимость ОС по данным налогового учета по состоянию на начало первого года применения УСН.  Затем определяем срок полезного использования объекта ОС. В зависимости от срока полезного использования возможны три ситуации.

  1. При сроке полезного использования до 3 лет включительно остаточная стоимость ОС включается в расходы в течение первого года применения УСН равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Пример 3.

При приобретении копировального аппарата установлен срок полезного использования 3 года.

1 января 2019 года организация перешла на УСН. Остаточная стоимость копировального аппарата по данным налогового учета равна 42 000 рублей.

Организация отразит в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2019 года по 10 500 рублей (42 000 руб. /4 = 10 500 руб.) при условии, что отсутствует задолженность перед поставщиком копировального аппарата.

  1. При сроке полезного использования свыше 3 лет и до 15 лет включительно в первый год применения УСН включается в расходы 50% остаточной стоимости ОС, во второй год — 30% и в третий год — 20%. Отнесение на расходы производится равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Пример 4.

1 января 2019 года организация перешла с ОСНО на УСН. Остаточная стоимость автомобиля со сроком полезного использования 4 года (48 месяцев) на 1 января 2019 года составила 600 000 рублей. В течение 2019 года в расходах учитывается 50% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 50% = 300 000 руб.

300 000 руб. / 4 = 75 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 75 000 руб. 

В течение 2020 года в расходах учитывается 30% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 30% = 180 000 руб.

180 000 руб. / 4 = 45 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 45 000 руб. 

В течение 2021 года в расходах учитывается 20% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 20% = 120 000 руб.

120 000 руб. / 4 = 30 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 30 000 руб.

  1. При сроке полезного использования свыше 15 лет остаточная стоимость ОС включается в расходы равными долями последними числами отчетных периодов в течение первых 10 лет применения УСН.

Пример 5.

1 января 2019 года организация перешла с ОСНО на УСН. До перехода на УСН организация приобрела здание, остаточная стоимость которого на 01.01.2019 составила 10 млн рублей.

В течение 10 лет, с 2019 года по 2028 год, организация включит в расходы остаточную стоимость ОС последними числами отчетных дат (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) равными долями по 10 000 000 руб. / 10 лет / 4 = 250 000 рублей.

При переходе с ОСНО на УСН дополнительно появляется обязанность восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не целиком, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается среди прочих расходов. 

Пример 6.

Организация на ОСНО в 2015 году приобрела производственную линию стоимостью 500 000 рублей, в том числе НДС 20%. НДС в размере 100 000 рублей (500 000 × 20%) был полностью принят к вычету. С 01.01.2019 организация переходит на УСН. Остаточная стоимость объекта ОС на момент перехода составляет 300 000 рублей. 

НДС нужно восстановить в сумме 60 000 рублей (100 000 рублей × 300 000 рублей / 500 000 рублей).

Выручку от реализации и выбытия основного средства нельзя уменьшить на любые расходы, связанные с его выбытием. То же самое, если выбытие ОС произошло по причинам, которые не зависят от организации: похищение, пожар, затопление и т.п., а расходы на его приобретение списаны не полностью.

Пример 7.

В 1 квартале организация приобрела сооружение стоимостью 1 млн рублей, выполнив все условия, необходимые для включения в расходы стоимости ОС. 31 марта в расходах учтено 1 000 000 / 4 = 250 000 рублей.

1 апреля этого же года сооружение уничтожено стихией. В этом случае организация не сможет учесть в расходах оставшиеся 750 000 рублей, так как не выполняется одно из условий для признания расходов: ОС перестало использоваться в деятельности организации.

Как быть, когда основные средства приобретается в рассрочку?

Предлагается следующий алгоритм отнесения на расходы стоимости ОС: оплаченная  часть стоимости ОС делится на количество оставшихся до конца года отчетных дат и равными долями относится на расходы.  Разберем этот алгоритм на примерах.

Пример 8.

2 сентября 2018 года организация приобрела в рассрочку, приняла к учету и стала использовать в своей деятельности катер стоимостью 3 600 000 рублей, оплатив при этом продавцу 600 000 рублей. По условиям договора организация должна ежеквартально погашать задолженность в сумме 600 000 рублей. Рассмотрим, в каком размере будут учитываться в расходах затраты на приобретение катера.

30 сентября 2018 года в расходы включается половина оплаченной суммы 600 000 рублей / 2 = 300 000 рублей. Оставшаяся половина учитывается в расходах 31 декабря 2018. Кроме того, в 4 квартале 2018 года организация перечислит еще 600 000 рублей, которые тоже должны быть учтены в расходах. В итоге 31 декабря 2018 года организация отразит в расходах 300 000 руб. + 600 000 руб. = 900 000 руб.

В 2019 году организация ежеквартально перечислит продавцу катера по 600 000 рублей.

600 000 рублей, уплаченные в 1 квартале, будут отнесены на расходы равными долями — по 150 000 рублей = 600 000 руб. /4, последними числами четырех отчетных дат: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные во 2 квартале, будут отнесены на расходы равными долями по 600 000 руб. / 3 = 200 000 руб.  последними числами трех отчетных дат 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные в 3 квартале, будут отнесены на расходы равными долями по 600 000 руб./ 2 = 300 000 руб. последними числами двух отчетных дат 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные в 4 квартале, будут отнесены на расходы единовременно 31 декабря.

В результате в 2019 году в расходах учитывается:

31 марта: 150 000 рублей

30 июня: 150 000 + 200 000 = 350 000 рублей

30 сентября: 150 000 + 200 000 + 300 000 = 650 000 рублей

31 декабря: 150 000 +200 000 + 300 000 + 600 000 = 1 250 000 рублей

С приобретением разобрались. осталось выяснить, что произойдет при выбытии основных средств

Разные основания выбытия ОС могут повлечь разные налоговые последствия.

Рассмотрим несколько ситуаций. Прежде всего, нужно отделить случаи выбытия ОС, при которых происходит передача права собственности от тех случаев, когда право собственности не передается.

В случаях, когда право собственности на объект основных средств не передается (похищено, уничтожено стихией и т д.), расходы восстанавливать не нужно и подавать уточненные декларации тоже.

Когда происходит передача права собственности (продажа, дарение, передача в уставный капитал другой организации и т д.), расходы на приобретение ОС не придется восстанавливать в следующих случаях:

  • передача права собственности на ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно произошла по истечении 3 и более лет после окончания года, в котором стоимость ОС включена в расходы.
  • передача права собственности на ОС со сроком полезного использования более 15 лет произошла по истечении 10 и более лет после окончания года, в котором стоимость ОС включена в расходы.

В остальных случаях расходы на приобретение (сооружение, изготовление и т д.) ОС придется исключить из налоговых расходов, включив вместо них амортизацию, начисленную по правилам Главы 25 НК РФ. При этом необходимо подать уточненные декларации по УСН за прошлые годы, предварительно доплатив налог УСН и пени.

Пример 9.

15 апреля 2019 года организация приобрела ноутбук за 72 000 рублей и включила в расходы 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2019 по 24 000 рублей.  При принятии ОС на учет установлен срок полезного использования 36 месяцев.

05 мая 2020 года ноутбук продан за 60 000 рублей. Как изменятся расходы организации в 2019-2020 гг?

Вместо 72 000 рублей в расходах следует отразить амортизацию, которая ежемесячно составит 72 000 руб. / 36 мес. = 2 000 руб.

По итогам 1 полугодия 2019:

  • Исключаются из расходов затраты на приобретение ОС  в сумме 24 000 руб.
  • Включается в расходы амортизация в сумме 2 000 руб.

Итого расходы по итогам полугодия 2019 года уменьшатся на 22 000 руб.

По итогам 9 месяцев 2019:

  • Исключаются из расходов затраты на приобретение ОС в сумме 24 000 руб. × 2 = 48 000 руб.
  • Включается в расходы амортизация за июнь-сентябрь в сумме 2 000 руб. × 4 = 8 000 руб.

Итого расходы по итогам 9 месяцев 2019 года уменьшатся на 40 000 руб.

По итогам 2019 года:

  • Исключаются из расходов затраты на приобретение ОС  в сумме 24 000 руб. × 3 = 72 000 руб.
  • Включается в расходы амортизация за июнь-декабрь в сумме 2 000 руб. × 7 = 14 000 руб.

Итого расходы по итогам 2019 года уменьшатся на 58 000 руб.

Необходимо доплатить налог в сумме 58000 руб. × 15% = 8 700 руб, пени и подать уточненную декларацию по УСН за 2019 год.

В расходах 2020 года с января по май следует учесть амортизацию в сумме 2 000 руб. ежемесячно.

Вопрос о том, можно ли при продаже ОС учесть в расходах его остаточную стоимость, — спорный.  Минфин и ФНС считают, что нельзя, так как перечень расходов при УСН ограничен, и такой вид расходов, как остаточная стоимость ОС, в нем не предусмотрен. Суды решают этот вопрос по-разному.

Учет основных средств при УСН «Доходы» 

Упрощенцы, которые выбрали УСН «Доходы» не могут учитывать никаких расходов для целей налогообложения. Поэтому уменьшить налог за счет расходов, связанных с приобретением ОС, тоже не могут. Но это не значит, что объекты основных средств можно игнорировать — вести учет все-таки придется.

Остаточная стоимость основных средств важна как критерий или ограничение, позволяющее перейти на УСН и применять его. Соблюдать его должны все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения. Порог остаточной стоимости ОС в 2019 году составляет 150 млн рублей и рассчитывается по данным бухучета.

При продаже ОС организации и предприниматели на УСН 6% учитывают поступления от реализации в общем порядке.

Наталья Сорокина, эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/204

Продажа ОС ниже остаточной стоимости

Продать основное средство ниже остаточной стоимости при усн

Последовательность действий при пересчете следующая:

  1. Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
  2. Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
  3. Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной. К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год. Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу).

Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью.

Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости Описание ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч.
«Прочие доходы» Выручка ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 01 (ОС) Аннулируется остаточная стоимость объекта ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01 Аннулируется амортизация ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли») Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч. «Платежи по НДС» НДС с реализации объекта ДТ 91, субсч.

Продажа ос ниже остаточной стоимости

Важно

Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором объект был реализован (п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ). НДС согласно Налоговому кодексу НДС на местах инспектора очень любят «восстановить» на разность между стоимостью. Но судебной практикой это не подтверждается. (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2009 г.

по делу N А53-7005/2008-С5-37, ФАС Московского округа от 5 августа 2008 г. N КА-А41/7146-08, ФАС Уральского округа от 12 марта 2007 г. N Ф09-1410/07-С2). Налоговый кодекс, указывают они, содержит исчерпывающий перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит.

Налоговики регулярно обновляют КЛАДР. ФНС приглашает налогоплательщиков на День открытых дверей Все граждане, в том числе ИП должны знать, что 10 и 11 ноября с 9-00 до 18-00 во всех отделениях ФНС на территории России пройдут Дни открытых дверей.

Целью мероприятия налоговики назвали проведение консультаций по вопросам, связанным с уплатой транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц за 2016 год.

ФНС против оплаты НДФЛ по месту жительства работников Парламентарии хотят внести изменения в порядок оплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Зачислять налог на доходы физлиц предлагается в бюджет того региона, где зарегистрирован работник. Однако ФНС России выступила против этой инициативы. Налоговики считают, что это приведет к негативным последствиям для работодателей.

Порядок и учет при продаже основных средств

Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов. В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2018 году, рассмотрим особенности реализации.

Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости В бухгалтерском балансе такие объекты отображаются по балансовой стоимости (ПБУ 4/99). Посему экономическое явление «остаточная стоимость» основного средства отождествляют с «балансовой стоимостью». Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается.

Но тогда организация будет реализовывать объект с ущербом для себя. По итогам продавец должен признавать урон от продажи, т. к.

Продажа основных средств по цене ниже остаточной стоимости

Внимание

ОС вместе с сопутствующими тратами будет больше полученной прибыли. Особенности налогового и бухгалтерского учета при продаже ОС ниже остаточной стоимости Реализация ОС — обычный процесс продажи, посему в этом случае начисляется НДС (ставка 18%). Полученная выручка признается на день, когда право собственности перешло к покупателю.

Источник: https://bookerlife.ru/prodazha-os-nizhe-ostatochnoj-stoimosti/

Покупка и продажа основных средств при УСН: спорные вопросы и практические решения

Продать основное средство ниже остаточной стоимости при усн

Покупка и продажа основных средств при УСН: спорные вопросы и практические решения 24 декабря 2015 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Покупая и продавая основные средства, налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» сталкиваются с некоторыми сложностями. Не совсем понятно, как отразить в учете введенный в эксплуатацию, но не оплаченный объект. При «ранней» реализации есть вопросы относительно того, как пересчитать облагаемую базу и можно ли включить в расходы остаточную стоимость. Мы рассмотрели все нюансы и подготовили практические рекомендации.

Налоговый кодекс содержит довольно четкие инструкции относительно того, как налогоплательщик на УСН с объектом «доходы минус расходы» должен учитывать приобретенные основные средства. Списать стоимость объекта можно в том налоговом периоде (то есть в том календарном году), когда он введен в эксплуатацию.

При этом учитывать всю величину сразу не нужно: ее следует равномерно распределять по отчетным периодам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В книге учета доходов и расходов данные суммы следует отражать на последнее число каждого отчетного периода в размере уплаченных денежных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом в Кодексе нет ясного алгоритма на случай, когда ОС уже введено в эксплуатацию, но еще не полностью оплачено. Другими словами, не совсем понятно, как списать расходы, если за «упрощенщиком» числится кредиторская задолженность, связанная с покупкой объекта.

Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику.

Пример

ООО «Фабрика» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Во втором квартале 2015 года «Фабрика» приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 295 000 руб. Оплата поставщику произведена двумя частями. Первый платеж в размере 236 000 руб. сделан во втором квартале.

Второй платеж в размере 59 000 руб. сделан в третьем квартале.
Доставка оборудования осуществлялась силами сторонней транспортной компании, стоимость перевозки составила 35 400 руб.

Эта сумма перечислена на счет перевозчика в четвертом квартале.

Бухгалтер «Фабрики» определил, что стоимость основного средства равна 330 400 руб.(295 000 + 35 400).

По итогам полугодия в расходы списана сумма 78 666,66 руб. (236 000 руб.: 3 периода).

По итогам девяти месяцев в расходы списаны суммы:  – 78 666,67 руб.;  – 29 500 руб.(59 000 руб.: 2 периода)

Итого по итогам девяти месяцев списана сумма 108 166,67 руб.(78 666,67 + 29 500).

По итогам года в расходы списаны суммы:  – 78 666,67 руб.;  – 29 500 руб.;

 – 35 400 руб.

Итого по итогам года списана сумма 143 566,67 руб.(78 666,67 + 29 500 + 35 400).

Таким образом, в течение 2015 года «Фабрика» полностью списала в расходы  стоимость приобретенного и оплаченного оборудования (78 666,66 + 108 166,67 + 143 566,67 = 330 400).

Продажа основного средства

По общему правилу при продаже объекта ОС «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но из этого правила есть исключение.

Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет).

При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования ОС. При пересчете необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

На практике у бухгалтеров возникает немало вопросов относительно того, как правильно сделать пересчет. Для удобства всю процедуру мы условно разделили на четыре этапа.

Первый этап — это аннулирование расходов, учтенных при покупке объекта. От бухгалтера требуется задним числом пересчитать облагаемую базу за прошлые периоды, в которых были отражены расходы на приобретение ОС.

Второй этап — это начисление амортизации за все время использования объекта. Амортизацию нужно начислить так, как это делают налогоплательщики на общей системе. Полученные суммы следует учесть в затратах тех периодов, к которым они относятся. Приведем пример.

Допустим, ОС введено в эксплуатацию в августе 2014 года, а продано в ноябре 2015 года. Тогда амортизацию за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2014 года необходимо списать на уменьшение облагаемой базы 2014 года.

Амортизация за январь-ноябрь 2015 года уменьшит базу 2015 года.

Третий этап — определение новой суммы единого налога или авансового платежа за прошлые периоды. Новая сумма получается из-за того, что расходы на покупку были аннулированы, а амортизация начислена. Скорее всего, новая сумма окажется выше, чем первоначальная.

Разницу между первоначальной и увеличенной суммой, а также соответствующие пени, необходимо заплатить в бюджет. Если пересчет базы затронул прошлые годы, придется подать «уточненки». Если же пересчету подверглась база текущего года, достаточно скорректировать записи в книге учета доходов и расходов за этот год.

В любом случае все вычисления лучше зафиксировать в отдельной справке-расчете.

Четвертый этап — это учет доходов от продажи основного средства. Отразить доходы необходимо в тот момент, когда выручка поступит на расчетный счет или в кассу. Такой вывод прямо следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, и его подтвердил Минфин России в письме от 07.08.13 № 03-11-06/2/31781.

Можно ли списать остаточную стоимость?

Особняком стоит вопрос о том, вправе ли «упрощенец», пересчитавший налогооблагаемую базу при реализации ОС, учесть в расходах его остаточную стоимость. На этот счет существуют две противоположные точки зрения.

Первой традиционно придерживаются чиновники и инспекторы. Они ссылаются на закрытый перечень расходов, разрешенных при УСН (он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ). Такие затраты, как остаточная стоимость реализуемого основного средства, в списке отсутствуют.

Следовательно, ее нельзя списать при продаже. Об этом неоднократно сообщали специалисты финансового ведомства (см., например, письмо от 03.03.

14 № 03-11-11/8833; «Минфин напомнил, какие налоговые последствия наступают для «упрощенщиков» при «досрочной» продаже основных средств»).

Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты.

При этом они рассуждают следующим образом: раз «упрощенщики» обязаны пересчитывать облагаемую базу по нормам главы 25 НК РФ, они могут применять все без исключения положения данной главы.

В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость. Значит, налогоплательщики на УСН при пересчете облагаемой базы вправе не только начислить амортизацию, но и учесть остаточную стоимость объекта.

Арбитражная практика пока складывается в пользу «упрощенщиков». Судьи подтверждают, что остаточная стоимость уменьшает доходы от продажи основного средства (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 22.08.12 № Ф09-7690/12).

И все же, как нам кажется, идти на конфликт с инспекторами довольно рискованно, ведь нельзя исключать, что другие похожие споры закончатся победой ИФНС.

Поэтому если величина остаточной стоимости незначительна, лучше избежать споров и не включать ее в затраты.

Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/12/10604

Пересчитывать ли налог по усн при продаже ос, приобретенных до перехода на упрощенку? – все о налогах

Продать основное средство ниже остаточной стоимости при усн

С 1 января 2017 года мы перешли с ОСНО на упрощенку (доходы минус расходы), у меня есть основные средства (оборудование и молоковозы), по которым еще начисляется амортизация. Как учесть амортизацию при упрощенке?

Смена налогового режима требует особого внимания к тем объектам, которые переходят из одной системы налогообложения в другую. Прежде всего это касается основных средств.

Длительный срок их службы при обычном режиме налогообложения предполагает постепенное списание стоимости через амортизацию. Однако при «упрощенке» амортизация в налоговом учете уже не начисляется.

Там объекты списываются по частям на последнюю дату каждого отчетного периода.

Следовательно, для того чтобы выполнить все требования законодательства, бухгалтеру нужно правильно сформировать остаточную стоимость основного средства на 1 января 2017 года. А потом ее списать. Предлагаем вашему вниманию инструкцию о том, как это сделать.

1. Восстановите НДС с остаточной стоимости объектов

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Поэтому после перехода на УСН все имеющиеся на балансе основные средства вы будете использовать в деятельности, не облагаемой этим налогом. А значит, НДС, который ранее бы принят к вычету по имуществу, нужно восстановить в 4 квартале 2016 года (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстанавливая, действуйте так:

1) определите остаточную стоимость имущества по данным бухгалтерского учета;

2) вычислите сумму налога, которую нужно восстановить. Для этого остаточную стоимость умножьте на ставку НДС, по которой налог принимался к вычету, и разделите на 100;

3) восстановленную сумму НДС отразите в книге продаж, а в бухгалтерском учете спишите налог на счет 91 субсчет «Прочие расходы»;

4) восстановленный НДС включите в состав прочих расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль;

5) по итогам IV квартала перечислите восстановленный НДС в бюджет.

Отметим, НДС не нужно восстанавливать с имущества, которое в бухучете на момент перехода на УСН уже полностью самортизировано. И еще. НДС восстанавливают, только если раньше вы принимали его к вычету. А в ситуации, когда имущество было приобретено без НДС либо налог к вычету не принимался, восстанавливать ничего не нужно.

2.  Рассчитайте остаточную стоимость основного средства

Перейдя на «упрощенку», вы продолжите вести бухгалтерский учет числящихся на балансе основных средств в том же порядке, как делали это и прежде. То есть вам нужно продолжать начислять амортизацию по нормам, установленным в бухучете.

А вот к налоговому учету при УСН объекты нужно принять по остаточной стоимости, рассчитанной в прежнем налоговом учете до перехода (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). То есть из первоначальной стоимости объектов нужно вычесть сумму амортизации, начисленную согласно главе 25 НК РФ.

Возможна ситуация, когда имущество уже амортизируется, однако на момент перехода на УСН еще не оплачено полностью. Ведь метод начисления позволяет амортизировать неоплаченное имущество.

В то же время при упрощенной системе расходы на покупку имущества можно отразить в налоговом учете только в размере оплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В этом случае на 1 января 2017 года нужно принять к учету лишь оплаченную часть остаточной стоимости объекта.

3. Спишите остаточную стоимость на расходы при УСН

Итак, НДС восстановили, остаточную стоимость определили, осталось учесть ее в расходах. Сделать это можно будет в 2017 году. Как мы сказали, стоимость объектов, введенных в эксплуатацию до перехода на УСН, списывается в особом порядке (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Период списания зависит от срока полезного использования имущества. Заметим, речь идет о сроке службы, который установлен при вводе объекта в эксплуатацию.

А не о том, который осталось «доработать», В зависимости от срока полезного использования основные средства делят на три группы.

Первая группа. В нее входят основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 3 лет включительно. Остаточную стоимость таких объектов признают в расходах в течение первого календарного года применения УСН.

Вторая группа. К ней относятся основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно. Остаточную стоимость этих объектов списывают в течение первых 3 лет применения УСН в такой последовательности: в первый календарный год применения УСН — 50% стоимости, во второй — 30%, а в третий — 20%.

Третья группа. К ней относятся основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет. Остаточную стоимость таких объектов равномерно относят на расходы в течение первых 10 лет применения УСН.

Для наглядности мы представили схему, как следует списывать остаточную стоимость после перехода на «упрощенку».

Схема. Порядок списания ОС, введенных в эксплуатацию до перехода на УСН 

Отметим, что независимо от того, в какую группу входит основное средство, остаточную стоимость относят на расходы не за один раз, а равными долями поквартально в течение налогового периода. В разделе 1 Книги учета такие расходы отражают в последние дни отчетных (налоговых) периодов.

Пример списания остаточной стоимости ОС после перехода на УСН

ООО «Грация» 1 января 2017 года перешло на УСН с объектом доходы минус расходы. На балансе организации имеется машина для отделки полов, которая была приобретена, оплачена и введена в эксплуатацию в декабре 2015 года. Срок ее полезного использования — 5 лет. На дату перехода остаточная стоимость составила 48 000 руб. Отразим в расходах, учитываемых при УСН, остаточную стоимость машины.

Срок полезного использования машины — 5 лет. Объект оплачен, госрегистрации не требуется. Поэтому в январе 2017 года общество вправе принять к учету остаточную стоимость машины и сделать запись в разделе 2 Книги учета.

В первый год применения УСН оно может учесть 50% остаточной стоимости, во второй — 30%, а в третий — 20%. При этом расходы в течение налогового периода следует списывать равными долями в последние дни отчетного или налогового периода.

Таким образом, в расходах можно отразить:

1) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2017 года — по 6000 руб. (48 000 руб. × 50% : 4 квартала);

2) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2018 года — по 3600 руб. (48 000 руб. × 30% : 4 квартала);

3) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2019 года — по 2400 руб. (48 000 руб. × 20% : 4 квартала).

Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Источник:

Продажа основного средства при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем. Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков.

Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей. Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье.В соответствии с п. 4 ст. 346.

16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным.

Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст. 256 НК РФ):

1) срок полезного использования, которого более 12 месяцев;

2) первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;

3) используется для получения дохода;

4) находящееся в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.

Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода. Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена. Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства.

Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.

Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета. Это зависит от двух показателей:

1) срока полезного использования объекта;

2) момента приобретения ОС, принятия расходов.

И если с момента учета стоимости которого в составе расходов прошло менее трех лет, и если срок полезного использования объекта меньше 15 лет, либо с момента приобретение ОС, которого прошло менее 10 лет — при сроке полезного использования объекта свыше 15 лет, то плательщику необходим пересчет налоговой базы по УСН, за весь период с момента учета стоимости объекта в составе расходов до даты продажи.

В соответствии с абз. 14 п. 3 ст. 346.16 и ст. 81 НК РФ, «упращенщику», придется:

1) уплатить дополнительную сумму налога и пени;

2)подать уточненные декларации за предыдущие периоды.

Источник:

Восстановление расходов при продаже ос усн

Основное средство сроком полезного использования менее 15 лет реализовано ранее трех лет с момента его учета в составе расходов при упрощенке ООО «Альфа» применяет упрощенку с 1 января 2016 года и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

14 октября 2016 года организация приобрела оборудование, оплатила его и ввела в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 120 000 руб. Срок полезного использования оборудования – шесть лет. Доходы организации за 2016 год составили 210 000 руб.

При расчете единого налога за 2016 год бухгалтер включил в расходы стоимость приобретенного основного средства в сумме 120 000 руб. Других расходов у организации не было. Бухгалтер «Альфы» рассчитал сумму единого налога следующим образом: Налоговыйпериод Доходы заналоговыйпериод,руб.

Расходы заналоговыйпериод,руб. Ставкаединогоналогаприупрощенке,% Сумманалога,руб.

Восстановления расходов при продаже ос

Сама по себе смена объекта налогообложения (без последующей реализации основного средства) пересчет налоговых обязательств за собой не влечет (письмо Минфина России от 31 марта 2010 г. № 03-11-06/2/46).

Пример пересчета единого налога при реализации основного средства со сроком полезного использования менее 15 лет до истечения трех лет с момента его учета в составе расходов.

Основное средство приобретено в период применения упрощенки с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а реализовано после перехода на уплату единого налога с доходов ООО «Альфа» применяет упрощенку с 1 января 2016 года и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

15 октября 2016 года организация приобрела оборудование, оплатила его и ввела в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 120 000 руб.

Источник: https://nalogmak.ru/bankrotstvo/pereschityvat-li-nalog-po-usn-pri-prodazhe-os-priobretennyh-do-perehoda-na-uproshhenku-vse-o-nalogah.html

Дом права
Добавить комментарий