Расходы ремонт на собственного основного средства отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками

Расходы ремонт на собственного основного средства отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками

Ответ на этот вопрос зависит от того, какого характера были улучшения. Вообще ремонт необходим именно для восстановления работоспособного состояния имущества, а не для изменения его свойств.

Если характеристики основного средства улучшились, то работы могут признать реконструкцией или модернизацией. Поэтому-то и нужно четко определить, с чем связаны улучшения.

Работы признают ремонтными, только если в результате изменятся свойства, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта. Кроме того, важно, чтобы такое восстановление не сказалось на качестве и номенклатуре продукции (работах, услугах).

В противном случае затраты на восстановительные работы не будут соответствовать критериям расходов на ремонт. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена и в письмах Минфина России от 22 апреля 2010 г.

За основу для разработки такой дефектной ведомости организация может взять, например, форму Акта о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) (утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7).

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

По окончании ремонтных работ сделайте проводку: Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Передачу основного средства в краткосрочный ремонт на счетах бухучета можно не отражать.

Внимание

Вместо этого инвентарные карточки по таким основным средствам рекомендуется переставить в отдельную группу «Основные средства в ремонте». При поступлении основного средства из ремонта инвентарную карточку верните на прежнее место. Об этом сказано в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н. Расходы на ремонт Затраты на ремонт основных средств относятся к текущим расходам организации (абз. 2 п.

Учет ремонта основных средств

Важно

Проводки Ремонт по ремонту основных средств может выполняться:

• подрядным способом;
• хозяйственным способом.

Ремонт основных средств подрядным способом — осуществление восстановления объектов основных средств с помощью сторонней организации. Ремонт основных средств хозяйственным способом — осуществление восстановления объектов основных средств своими силами. Затраты на осуществление ремонта относятся на обычные счета учета издержек.

Проводки будут иметь следующий вид: Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 10 (60, 70, 69) Если ремонт основных средств требует значительных финансовых ресурсов, то организация перед проведением ремонта может сформировать резерв. Резерв формируется путем постепенного переноса стоимости ремонта на себестоимость продукции.

Способы списания расходов на ремонт основных средств

Первый капитальный ремонт выполнен в ноябре 2014 года. Руководствуясь разъяснениями Минфина России, бухгалтер «Альфы» списывал данные затраты равномерно в течение двух лет с даты проведения первого ремонта. Капитальный ремонт проводился силами подрядчика. Его стоимость составила 1 180 000 руб.

(в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки. В ноябре: Дебет 97 Кредит 60 – 1 000 000 руб. – отражены затраты на капитальный ремонт; Дебет 19 Кредит 60 – 180 000 руб.

– учтен НДС со стоимости капитального ремонта; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 180 000 руб. – принят НДС к вычету; Дебет 60 Кредит 51 – 1 180 000 руб. – перечислены денежные средства подрядчику. С ноября в течение 24 месяцев: Дебет 20 Кредит 97 – 41 667 руб.

(1 000 000 руб. : 24 мес.) – списана часть затрат на капитальный ремонт оборудования.

Бухгалтерский учет ремонта основных средств

НК РФ) Чтобы определить, является ли восстановление недвижимости ремонтом, реконструкцией или модернизацией, руководствуйтесь следующими документами:

• Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. № 279;

• Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. № 312;

• письмом Минфина СССР от 29 мая 1984 г. № 80.

Источник: https://advokat-na-donu.ru/rashody-remont-na-sobstvennogo-osnovnogo-sredstva-otrazhayutsya-v-buhgalterskom-uchete-sleduyushhimi-provodkami/

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2019 году

> основные средства и нематериальные активы > Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2019 году

Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в – разберемся в текущей статье.

Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами:

• с помощью текущего ремонта;
• с помощью капитального ремонта (реконструкция и модернизация).

Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта.

Если проводится обычный текущий ремонт, то все сопутствующие расходы списываются в затраты организации в текущем налоговом периоде.

Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все асходы относятся на увеличение стоимости объекта.

Подробнее о модернизации и реконструкции ОС читайте в этой статье.

Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация – это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта.

Ремонт ОС – это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования.

Проведение ремонтных работ, как правило, начинается с формирования смет и плана работы, утвержденного руководителем предприятия.

После ремонта объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3.

Оформление документов ремонта и модернизации

При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:

• приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
• дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
• сметная документация;
• договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
• акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет

Ремонт может быть проведен двумя способами:

• подрядным способом;
• хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ.

Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

Затраты на ремонт объектов основных средств относятся на счета учета производственных издержек, то есть включаются в себестоимость продукции с помощью проводок: Д20 (23, 25, 26, 44) К10 (60, 70, 69).

Если же расходы составляют значительную сумму, то организация может осуществлять ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва.

Этот резерв образуется путем постепенного включения определенных сумм в состав себестоимости продукции в течении длительного времени, при этом выполняются проводки Д 20 (23, 25, 26) К96, где счет 96 именуется «Резерв предстоящих расходов», на котором по кредиту и формируется резерв.

Сумма ежемесячных отчислений на формирование резерва определяется, как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете. В процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет этого резерва с помощью проводок: Д96 К10 (70, 60, 69..).

Если в конце года по кредиту счета 96 остались средства (то есть сумма, необходимая для ремонта оказалась меньше сформированного резерва), то оставшиеся средства списываются на 91 счет проводкой Д96 К91/1, таким образом счет 96 закрывается.

Если суммы резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фонда Д20 К96, либо списывают эту сумму на издержки проводкой Д20 К10, 60, 70.

Проводки по учету расходов на ремонт основных средств:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-zatrat-na-remont-osnovnyx-sredstv-provodki/

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Учет расходов на ремонт основных средств – один из разделов учета затрат. Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов – зданий, оборудования, станков и машин.

Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта – полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде.

Разберемся с особенностями учета затрат на восстановление и ремонт основных средств.

Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости. Выполняют ремонт собственными силами (хозспособ) или заключая договор с подрядчиком – сторонним предприятием.

Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек.

Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:

Операция	Д/т	К/т
Списание материалов на ремонт основных средств	23	10
Начисление зарплаты цеховому персоналу	23	70
Страховые отчисления с з/платы	23	69
Перенос затрат на производственные издержки по окончании ремонта	20	23

При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:

Д/т 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К/т 02, 10, 60, 70, 69

Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму 150 000 руб., из которых закуп материалов составил 95 600 руб., з/плата рабочих 35 000 руб., амортизация механизмов – 8900 руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
Списаны на затраты производства:
ТМЦ	20	10	95 600
Зарплата рабочих цеха	20	70	35 000
Начислены страховые взносы на з/плату (35 000 х 30%)	20	69	10 500
Амортизация ОС, участвующих в ремонте	20	02	8900

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:

Операция	Д/т	К/т
По предъявлении акта выполненных ремонтом работ отнесены затраты на себестоимость	20, 23, 25, 26, 44	60
НДС по выполненным работам	19	60
Произведена оплата ремонта подрядчику	60	51
НДС принят к вычету	68	19

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 200 600 руб. с учетом НДС. Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
Подрядчиком предъявлен счет к оплате	44	60	170 000
НДС	19	60	30 600
Оплата произведена	60	51	200 600
НДС принят к вычету	68	19	30 600

Создание резерва на ремонт основных средств: проводки

Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую (как в указанных примерах), либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике (УП) компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе.

Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции. Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения (п. 2 ст 324 НК РФ):

• Компанией определяется предельная сумма отчислений в резерв на основе плана ремонтов на год (она не может превышать среднюю стоимость ремонтов, проведенных за 3 последних года);
• Если планируется дорогостоящий ремонт на несколько лет, то фирма вправе увеличить предельный размер стоимости планируемых ремонтов на пропорциональную периоду сумму (если ранее подобные ремонты не проводились);
• Рассчитывают среднюю стоимость ремонтов за 3 предыдущих года (не включая дорогостоящие проекты);
• Вычисляют поквартальную или помесячную сумму отчислений в резерв на ремонт (в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль).

Компания рассчитывает норматив на основе данных:

– стоимость ОС на начало 2018 г. – 1 600 000 руб.;

– стоимость проведенных ремонтов за три предшествующих года: в 2015 – 500 000 руб., в 2016 – 430 000 руб., в 2017 – 510 000 руб.;

– предельная стоимость планируемых ремонтов на 2018 – 560 000 руб.;

– на 2 года (2018 – 2019) запланирован ремонт нестандартного оборудования в сумме 300 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Произведем вычисления:

– средняя стоимость проведенных ранее ремонтов – 480 000 руб. (500 000 + 430 000 + 510 000);

– поскольку запланированная стоимость ремонтов на 2018 год превышает среднюю, базой для расчета будет использоваться средняя величина за прошлые периоды;

– для ремонта нестандартного оборудования сумма ремонта на 2018 год составит 150 000 руб. (300 000 / 2);

– норматив отчислений в резерв составил 39% ((480 000 + 150 000) / 1 600 000 х 100%).

В сумме годовой резерв составит 624 000 руб. (1 600 000 х 39%), т. е. в месяц списание затрат составит 52 000 руб. (624 000 / 12), в квартал – 156 000 руб. (624 000 / 4).

Учет резерва на ремонт основных средств

Рассчитав сумму отчислений в резерв, бухгалтер формирует проводки:

Операция	Д/т	К/т
Начислен резерв (в сумме отчислений за отчетный период)	20, 23, 25, 26	96
Списаны затраты по проведенному ремонту ОС	96	10, 60, 69, 70

На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован.

Если сумма начисленного резерва превышает реальные затраты, то этот остаток переносится в состав внереализационных доходов проводкой Д/т 96 К/т 91/1.

В случаях, когда фактические расходы превысили резерв, то нехватку восполняют списанием остатка на расходы записями Д/т 20 К/т 96 или Д/т 20 К/т 10, 60, 70, 69.

При наличии объектов «незавершенки» (например, когда ремонт запланирован на несколько лет) инвентаризируют их наличие и состояние на конец периода, составляя акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств по форме ИНВ-10.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов

Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат.

Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы.

Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. 97. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:

Операция	Д/т	К/т
Учтены затраты по капитальному/текущему ремонту	97	10, 16, 60, 69, 70
Равномерное списание затрат по ремонту ОС	20, 23, 26	97

Погашают капитальные затраты обычно во временном интервале между проводимыми ремонтами.

Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе 2016. Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила 590 000 руб. с учетом НДС. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Проводки:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
В январе 2016 отражены затраты на капремонт	97	60	500 000
НДС	19	60	90 000
НДС принят к вычету	68	19	90 000
Оплата ремонта произведена	60	51	590 000
Ежемесячно с января 2016 по декабрь 2017 частично списывались расходы (500 000 / 24)	20	97	20 833

Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т. е. на учет амортизации ремонт основных средств не влияет.

Источник: https://spmag.ru/articles/remont-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete

Как правильно отразить затраты на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств

Планирование затрат на восстановление основных средств

Классификация ремонтных расходов

Оформление заявок на ремонт

Отражение расходов на ремонт, модернизацию, дооборудование в бухгалтерском учете бюджетных организаций

Каждое учреждение имеет на своем балансе в составе нефинансовых активов основные средства. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, для поддержания их в рабочем состоянии проводят ремонты.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Работы по восстановлению основных средств можно квалифицировать по характеру видов работ на:

• текущий ремонт;
• капитальный ремонт;
• модернизация;
• реконструкция;
• дооборудование.

Обратите внимание!

От вида работ зависит отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете: затраты на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения, а затраты на модернизацию, реконструкцию относят на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств.

В зависимости от того, проводились ремонт или модернизации, исчисляют налог на прибыль (при условии, что работы проводились за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности) и целевое использование бюджетных средств, так как расходы по модернизации и ремонту отражаются по разным кодам КОСГУ. Если основное средство приобретено за счет предпринимательской деятельности, затраты на ремонт этих объектов уменьшают базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)).

Учреждение имеет право распоряжаться чистой прибылью, полученной от предпринимательской деятельности, по своему усмотрению после уплаты в бюджет налога на прибыль. Поэтому сначала надо заплатить налог на прибыль, а остаток прибыли можно направить на ремонт основных средств.

К сведению

При ремонте, реконструкции и модернизации могут выполняться близкие по характеру работы, распределить их по видам не всегда бывает просто, и проверяющие органы находят немало ошибок, допускаемых бухгалтерами при отражении указанных операций.

Определять виды работы необходимо, чтобы спланировать бюджет расходов, правильно отнести затраты на статьи (подстатьи КОСГУ), использовать бюджетные и внебюджетные средства по целевому назначению.

Ремонт — это комплекс работ по устранению неисправностей, восстановлению работоспособности объектов нефинансовых активов, поддержанию технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения) на изначально предусмотренном уровне, т. е. это восстановление функций объектов основных средств для дальнейшего их использования. Ремонт предполагает профилактические мероприятия, устранение повреждений и неисправностей, замену изношенных конструкций и деталей.

Обратите внимание!

Хотя в процессе ремонта отдельные детали основного средства могут быть заменены на более современные и долговечные, такое мероприятие не сопряжено с изменением важных технико-экономических показателей основного средства.

По объему и характеру выполняемых работ ремонт может быть текущим и капитальным. Отличаются они сложностью, объемом, сроком выполнения и периодичностью проведения.

Текущий ремонт проводится несколько раз в год, капитальный — не чаще одного раза в год или реже. При текущем ремонте заменяют отдельные детали, при капитальном ремонте разбирают объект и заменяют неисправные узлы.

При текущем ремонте устраняют мелкие неисправности, обнаруженные в ходе повседневного использования основного средства, при этом объект практически не выбывает из эксплуатации.

Текущим ремонтом являются работы по систематическому и своевременному предохранению объектов ОС от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий.

При капитальном ремонте восстанавливают утраченные первоначальные характеристики, устраняют неисправности, заменяя изношенные детали, узлы.

К сведению

В бюджетной классификации и порядке ведения бюджетного учета между текущим и капитальным ремонтом различий нет, поэтому необходимости в разграничении таких расходов нет.

Модернизация — это совокупность работ по усовершенствованию объекта основных средств, по повышению технического уровня и экономических характеристик объекта путем замены его конструктивных элементов и систем на более совершенные (например, установка на компьютер оперативной памяти большего объема).

К сведению

Модернизация предполагает замену узлов, при этом заменяемая часть должна быть исправной до замены. Если в ходе работы заменяется неисправный узел, то такие работы являются не модернизацией, а ремонтом.

Реконструкция — это изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения.

Понятие реконструкции применимо лишь в отношении объектов капитального строительства (зданий, сооружений). Она предполагает изменение параметров объекта. Также к реконструкции можно отнести улучшение качества инженерно-технического обеспечения.

Дооборудование — дополнение основных средств новыми частями, деталями и другими механизмами, ранее отсутствовавшими, которые будут составлять единое целое с этим оборудованием, придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы. Раздельное их применение будет невозможно.

Достройка — это сооружение новых частей к основному средству (обычно к объектам недвижимости). При этом новые части должны быть неотделимы от самого основного средства без нанесения ущерба.

Планирование ремонтных работ

Чтобы определить, к какой категории отнести расходы (ремонт, реконструкция, модернизация или дооборудование), в первую очередь нужно выяснить, какой вид работ необходимо произвести по восстановлению основных средств:

• если проводятся работы по восстановлению работоспособности, сохранности технических характеристик или внешние изменения, не влияющие на изменение объектом основных средств своих первоначальных функций, значит, это ремонт;
• если работы производятся по улучшению основных характеристик и добавление новых функций исправного объекта, то такой вид работы следует отнести к реконструкции, модернизации или дооборудованию.

В этом случае надо определить цель операции:

– если необходима замена узлов или частей — это модернизация (реконструкция);

– если к объекту добавляются узлы и части — дооборудование (достройка).

Как правило, в организациях приказом назначают ответственных за эксплуатацию имущества (например, за лабораторное оборудование отвечает начальник лаборатории, за измерительные приборы — метролог и т. д.). В их обязанности входит в том числе составление заявок на проведение ремонта или модернизацию на предстоящий финансовый год.

Форму заявок организация разрабатывает самостоятельно.

Утверждает заявки руководитель учреждения.

На основании заявок экономический отдел планирует суммы по видам ремонта в смете доходов и расходов. Каждый запланированный вид расхода должен быть обоснован.

Это позволит составить план работ, заключить договоры с поставщиками на проведение ремонтных работ, систематизировать деятельность учреждения по содержанию и обслуживанию имущества, гарантировать непрерывность производственного процесса, обеспечить эффективность основной деятельности учреждения.

Фрагменты заявок по структурному подразделению (лаборатория контроля физико-химических факторов) представлены в таблице.

Фрагменты заявок на проведение ремонтных работ основных средств

Наименование объекта	Номер заявки	Причина	Планируемые мероприятия	Планируемый результат
Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)	2101542	Изображение на мониторе нечеткое, регулировками не устраняется	Диагностика и ремонт, при необходимости — средствами сторонней организации	Восстановление работоспособности
Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)	2101543	Установка жесткого диска в системный блок	Ремонт системного блока, замена жесткого диска	Восстановление работы системного блока
Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)	2101600	Системные ресурсы — объем оперативной памяти — недостаточны для использования программы «Банк-клиент»	Дооборудование дополнительной оперативной памятью	Возможность использовать программу «Банк-клиент»
Автоклав АГ-1000 горизонтальный	2101752	Системные автоматизированная система управления для автоклава	Модернизация автоклава	Возможность использовать режим стерилизации, индексации (время, давление, температура)
Копировальный аппарат	2101644	Устройство гудит, но не берет бумагу на лотке	Замена изношенного ролика новым	Восстановление работоспособности
Автомобиль ВАЗ-2107 (Лада)	2101485	Стук при переключении на последующие передачи	Ремонт своими силами	Восстановление работоспособности
Здание лабораторного корпуса	2100378	Протекает крыша	Частичная замена кровли	Восстановление эксплуатационных характеристик

Заключаем договоры на выполнение работ по восстановлению основных средств

Заключая договоры с поставщиками и подрядчиками на ремонтные работы, следует определить, какой вид работ по восстановлению объектов основных средств предусмотрен этим договором, чтобы правильно отнести расходы на статьи КОСГУ.

Если планируются действия, мероприятия, которые увеличат стоимость объектов основных средств (реконструкция, модернизация и т. п.), следует использовать код 310 КОСГУ «Увеличение стоимости основных средств», если же говорится о ремонте неисправного основного средства — код 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

В рамках одного договора могут быть предусмотрены различные виды работ, поэтому в разделе «Предмет договора» следует указывать раздельно стоимости соответствующих видов работ. Исполнитель должен оформить различные отчетные документы за выполненные работы.

Отражаем расходы на текущий, средний и капитальный ремонт в бухгалтерском учете

Расходы на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения по подстатье 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

Отметим, что затраты на приобретение запасных частей (строительных материалов) отражаются не по подстатье 225, а по подстатье 340 КОСГУ «Увеличение стоимости материальных запасов», списание израсходованных материалов — по подстатье 272 КОСГУ «Расходование материальных запасов».

Обратите внимание!

Это правило не применяется, если стоимость использованных материалов включается в общую смету ремонта и учитывается подрядчиком при оформлении акта сдачи-приемки выполненных работ.

Расходы на ремонт имущества отражаются на счете 0.109.61.225 «Затраты на работы, услуги по содержанию имущества в себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

Источник: https://www.profiz.ru/se/9_2016/zatraty_na_remont/

Проводки по ремонту основных средств

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик.

 Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

Затраты на ремонт

Ремонт бывает двух видов:

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Общая схема отнесения затрат:

Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов».

Резерв на ремонт ОС

Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года. То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96. Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки

В организации «Ракита» сумма затрат на ремонт за 2013 год составила 50 000 руб., за 2014 год — 70 000 руб., за 2015 — 60 000 руб. Средняя сумма равна 60 000 руб. ((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). Резерв создается ежемесячно, сумма отражения: 60 000/12 = 5 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В январе 2016 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
20(23, 25, 26)	96	Отражение резерва на ремонт ОС	5 000	Бухгалтерская справка

Ремонт ОС хозяйственным способом

ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода. Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
23	10	Списана стоимость материалов	3 600	Требование-накладная
23	70	Начислена заработная плата	10 000	Бухгалтерская справка
23	69.1	Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)*	290	Бухгалтерская справка

При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
96	10	Списана за счет резерва стоимость материалов	3 600	Требование-накладная
96	70	Начислена заработная плата	10 000	Бухгалтерская справка
96	69.1	Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)	290	Бухгалтерская справка

* Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

Ремонт ОС подрядным способом

ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
20( 23, 25, 26, 44)	60	Отражена стоимость услуг подрядчика( 330400 — 50400)	280 000	Накладная, Акт выполненных работ
19	60	Отражена сумма НДС	50 400	Счет-фактура
68(НДС)	19	Отражен НДС к вычету	50 400	Книга покупок
60	51	Перечислена оплата по договору	330 400	Платежное поручение

При ремонте за счет резерва:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
96	60	Отражение стоимости услуг	280 000	Накладная, Акт выполненных работ
19	60	Отражение суммы НДС	50 400	Счет-фактура
68(НДС)	19	Отражение НДС к вычету	50 400	Книга покупок
60	51	Отражена оплата по договору	330 400	Платежное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-remontu-osnovnyih-sredstv.html

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете – Бух учет

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

• текущий;
• капитальный;
• выполненный хозяйственным способом (своими силами);
• выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

• в эксплуатации,
• в запасе (резерве);
• в ремонте;
• в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
• на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/