Заполнение отчета об изменении капитала на примере

Порядок составления отчета об изменениях капитала

Заполнение отчета об изменении капитала на примере

Составление отчета об изменениях капитала — это обязанность бухгалтера по заполнению специализированного шаблона бухгалтерской отчетности, предусмотренного Приказом Минфина № 66н.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) предусматривает раскрытие информации о динамике собственных капиталов компании (СКК). В совокупности сведения детализируются по прибылям и убыткам отчетного периода. Отдельно раскрываются показатели изменения уставного капитала, выпуска ценных бумаг, переоценки имущества.

Отчетный бланк раскрывает информацию о любой динамике имущественного и финансового положения экономического субъекта в разрезе следующих факторов:

  • вид ССК (уставный, добавочный, резервный, прочее);
  • вид динамики (положительная — увеличение, отрицательная — уменьшение);
  • в разрезе отчетных периодов (по годам).

Ключевая цель составления отчетной формы № 3 — предоставить информацию контролерам о том, какой капитал был изменен в течение отчетного периода и каким образом.

Подотчетные категории

О том, кто должен заполнять отчетный формуляр, указано в Приказе Минфина № 66н. Чиновники определили, что подотчетными категориями являются крупные и средние компании, созданные путем формирования уставного СКК или выпуска акций.

Кто освобожден от предоставления отчетности:

  1. Предприниматели и частные практики — они вообще освобождены от ведения бухучета и составления отчетности.
  2. Мелкие компании и фирмы, имеющие право вести бухучет в упрощенном порядке.
  3. Учреждения государственного сектора. Бюджетники отчитываются по иным инструкциям.

Когда и куда отчитаться

Сдать форму № 3 придется вместе с бухгалтерским балансом и приложениями к нему. Отчитаться следует перед ФНС и Росстат.

Срок предоставления отчетности об изменении капиталов — 3 календарных месяца с момента окончания отчетного периода. Периодом для формы № 3 признан календарный год. Следовательно, подать отчетность в ФНС и Росстат требуется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Обратите внимание, что формирование данных отчета об изменениях капитала может потребоваться для учредителей, собственников или вышестоящих ведомств. Сроки предоставления отчетности устанавливаются в индивидуальном порядке (по запросу).

Принципы заполнения: разбираем основы

Бланк и порядок формирования отчета об изменениях капитала закреплены в Приказе № 66н. Подготовка отчетной информации предусматривает раскрытие следующих данных:

  1. Идентификационные сведения о подотчетном субъекте: информация о компании, формирующей документ. Обычно раскрывается полное наименование, ИНН, ОКПО, отчетный период, ОКВЭД, ОПФ и денежная единица измерения.
  2. Движение СКК. Раскрывает сведения обо всех видах и категориях СКК в обращении подотчетного субъекта. Детализируются сведения по видам СКК, категориям изменений в разрезе отчетных периодов.
  3. Корректировочные данные. Раздел заполняется только при определенных ситуациях. Например, если в прошлых отчетных периодах были выявлены счетные ошибки, требующие исправлений. Также в разделе о корректировках предоставляются сведения об изменениях в учетной политике. Отражайте показатели до пересчета и после.
  4. Чистые активы компании. Раскрывается показатель чистых активов — это разница между стоимостью всех активов компании и принятыми обязательствами. Ключевой принцип расчета показателя закреплен в Приказе Минфина № 84н.

Инструкция к заполнению по строкам

Подготовить отчетность допускается от руки, при помощи компьютера или специализированных бухгалтерских программ. Обязательно перед отправкой отчета проверьте арифметические действия, а также сверьте данные формы № 3 с бухгалтерским балансом и приложениями к нему.

Порядок заполнения статей отчета об изменениях капитала рассмотрим на конкретном примере.

Условия для составления отчетного формуляра:

  • на конец каждого года ООО «Весна» провела переоценку ОС;
  • на 31.12.2021 на счете 81 числится перешедшая к ООО «Весна» доля участника, вышедшего из общества;
  • в 2021 г. исправлена существенная ошибка 2021 года, которая была выявлена уже после утверждения бухгалтерской отчетности за 2021 г.;
  • изменения в учетную политику компании в отчетном периоде не вносились.

Шаг № 1. Заполняем шапку отчета

Указываем наименование организации. Вписываем вид экономической деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Отдельно обозначаем единицу измерения, используемую при составлении документа. В табличной части шапки документа фиксируем отчетную дату и регистрационные коды:

  • ОКУД — 0771004;
  • ОКПО;
  • ИНН;
  • ОКВЭД 2;
  • ОКОПФ и ОКФС;
  • код по ОКЕИ.

Шаг № 2. Раздел № 1 «Движение капитала»

Фиксируем значения, соответствующие предшествующему отчетному периоду:

  • стр. 3100 — вносим размер остатка СКК на 1 января предыдущего года. Сведения относим в соответствующую графу таблицы по видам СКК компании;
  • стр. 3210 — фиксируем увеличение СКК. Информацию детализируем по конкретным видам прироста: в зависимости от причины прироста (строки 3211-3216);
  • стр. 3220 — регистрируем уменьшение СКК в аналогичном порядке (строки 3221-3227);
  • стр. 3230 — указываем учтенные изменения по добавочному капиталу;
  • стр. 3240 — вписываем изменения по резервному капиталу.

Теперь детализируем информацию о показателях отчетного года. В строке 3200 указываем значение капиталов, сложившееся на 31 декабря предшествующего года. Строки 3310-3340 раскрываем по аналогии с данными предшествующего времени. В строчку 3300 указываем остатки капитала по видам, сложившиеся на 31 декабря отчетного года.

Шаг № 3. Раздел № 3 «Корректировки»

Второй раздел раскрывает информацию о корректировках СКК. Построчное заполнение:

  • строка 3400 отчета об изменении капитала отражает показатели без учета корректировок;
  • строка 3401 — данные до изменений по нераспределенной прибыли;
  • строка 3402 — показатель по другим видам капитала до изменения;
  • строчки 3410, 3411, 3412 — корректировки, вызванные изменениями в учетной политике;
  • строчки 3420, 3421, 3422 — корректировки, обусловленные исправлением найденных ошибок;
  • строка 3500 отражает показатель, полученный уже после корректировок; в том числе по строке 3501 — в части нераспределенной прибыли и строке 3502 — в части других видов капитала.

Второй раздел отчета раскрывает показатели на конец предшествующего предыдущему года, изменения в предыдущем периоде и на его конец.

Шаг № 4. Раздел № 3 «Чистые активы»

Третий раздел формы № 3 раскрывает показатели чистых активов за текущий год и два предшествующих. Расчет значений производите с учетом положений Приказа Минфина № 84н. Чистые активы определите как разницу между всеми активами предприятия и принятыми обязательствами за соответствующий период.

Пример заполнения отчета

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/otchet-kapitala

Отчет об изменении капитала за 2017 год. Образец заполнения

Заполнение отчета об изменении капитала на примере

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Отчет об изменениях капитала составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в Отчете об изменениях капитала, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

Основные правила заполнения Отчета об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря.

Кроме этого, в нем приводятся данные о величине и изменениях капитала за прошлый год и величине капитала за позапрошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99).

Чтобы заполнить Отчет об изменениях капитала, понадобятся данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 “Уставный капитал”, 81 “Собственные акции (доли)”, 82 “Резервный капитал”, 83 “Добавочный капитал”, 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

При отсутствии каких-либо данных в строках Отчета об изменениях капитала проставляются прочерки.

Общие требования к заполнению Отчета об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов.

Раздел 1 посвящен движению капитала фирмы.

В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Так, в отчете за 2017 г., помимо данных текущего отчетного периода, проводят информацию по 2016 и 2014 гг.

Показатели отчетного года и прошлых лет, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике.

Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то переписывать в новый отчет данные из прошлогоднего документа нельзя.

Необходимо сделать корректировки, а причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, указать в пояснительной записке.

В разд. 2 отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.

В разд. 3 вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и двух предыдущих периодах.

Отчет об изменениях капитала подписывают руководитель фирмы и ее главный бухгалтер

Табличная часть отчета заполняется в тысячах или миллионах рублей (коды 384 или 385).

Движение капитала

Этот раздел представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели, характеризующие причины изменения капитала, а справа по графам представлены статьи капитала:

  • графа 3 “Уставный капитал”;
  • графа 4 “Собственные акции, выкупленные у акционеров”;
  • графа 5 “Добавочный капитал”;
  • графа 6 “Резервный капитал”;
  • графа 7 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”;
  • графа 8 “Итого”.

Первая строка раздела (3100) названа так: “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”.

В этой строке отражают данные позапрошлого года.

Покажем на примере, какие данные нужно показать в ней.

Пример

Организация отчитывается за 2017 г.

В строке 3100 бухгалтер отразит величину каждой части капитала по состоянию на 31 декабря 2014 г.

В строке 3200 нужно отразить сумму капитала на 31 декабря года, который предшествует отчетному.

Если вы составляете отчет за 2017 г. – это 2016 г.

Графа 3 “Уставный капитал”

Здесь покажите изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы.

Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения).

Данные для заполнения этой графы возьмите из бухгалтерских регистров по счету 80 “Уставный капитал”.

Показав величину уставного капитала, в следующих строках “Увеличение капитала” отразите сумму его увеличения.

Источники, за счет которых вырос уставный капитал, расшифруйте.

Для этого в отчете предусмотрены строки:

  • “Дополнительный выпуск акций”;
  • “Увеличение номинальной стоимости акций”;
  • “Реорганизация юридического лица”.

Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 “Уставный капитал”. В строке 3210 указывают его кредитовый оборот за прошлый год.

Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите по строкам “Уменьшение капитала”.

При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение.

Для этого в отчете отведены строки:

  • “Уменьшение номинальной стоимости акций”;
  • “Уменьшение количества акций”;
  • “Реорганизация юридического лица”.

Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 “Уставный капитал”. В строке 3220 указывают его дебетовый оборот за прошлый год.

По строке 3200 укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.

Рост уставного капитала в отчетном году отразите в том же порядке, что и за предшествующий год.

  • 3314 “Дополнительный выпуск акций”;
  • 3315 “Увеличение номинальной стоимости акций”;
  • 3316 “Реорганизация юридического лица”.

В форме укажите кредитовый оборот счета 80 “Уставный капитал” за отчетный период.

Если в течение отчетного года уставный капитал фирмы стал меньше, заполните строки раздела “Уменьшение капитала” с расшифровкой:

  • 3324 “Уменьшение номинальной стоимости акций”;
  • 3325 “Уменьшение количества акций”;
  • 3326 “Реорганизация юридического лица”.

В форме укажите дебетовый оборот счета 80 “Уставный капитал” за отчетный период.

Размер уставного капитала на конец отчетного года отразите по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 “Уставный капитал” по состоянию на конец года.

Графа 4 “Собственные акции, выкупленные у акционеров”

В этой графе отражают стоимость акций, которые выкуплены компанией у акционеров по их требованию или по решению совета директоров

Общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Графа 5 “Добавочный капитал”

В графе 5 отражают данные о движении добавочного капитала фирмы.

Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используйте данные, отраженные по счету 83 “Добавочный капитал”.

Сначала приведите размер добавочного капитала на конец года, который предшествовал предыдущему году (отчетный год минус два года).

Затем по строкам “Переоценка имущества” укажите сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества фирмы.

Итоговый размер капитала (уже с учетом переоценки) запишите в строке 3300.

Сумму добавочного капитала фирмы на конец прошлого, то есть 2016 г., отразите в строке 3200.

В следующей строке – 3312 – покажите сумму увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец отчетного, то есть 2017, года.

Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строке 3322.

По строкам 3213 и 3313 “Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала” покажите сумму НДС, переданную вашей фирме участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами.

В учете этой операции соответствует проводка Дебет 19 Кредит 83.

Размер добавочного капитала на конец отчетного года отразите в итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 “Добавочный капитал” на конец отчетного года.

Графа 6 “Резервный капитал”

Резервный капитал фирмы формируют за счет нераспределенной прибыли.

Это обязаны делать все акционерные общества

При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5% величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ).

Это означает, что уставом акционерного общества можно предусмотреть резервный капитал в большем размере.

Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд.

Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и отраженному в учетной политике, такие фирмы тоже могут создавать резервный фонд.

Для его учета служит счет 82 “Резервный капитал”. Поэтому для заполнения графы 6 “Резервный капитал” отчета используйте данные об операциях по этому счету.

Сведения об изменении резервного капитала в отчете также приводятся за два года и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу.

Графа 7 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы.

Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.

Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Если в течение предыдущего и отчетного годов на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).

Отметим, что в 2017 г. изменений в нормативных правовых актах, влекущих необходимость пересмотра учетной политики, не произошло.

По строкам “Переоценка имущества” покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов.

При выбытии внеоборотных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.

В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.

Графа 8 “Итого”

Показатели этой графы являются расчетными

Чтобы ее заполнить, суммируйте данные столбцов с 3-го по 7-й включительно по каждой строке отчета.

Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

В разд. 2 отчета отражаются корректировки собственного капитала по состоянию на 31 декабря:

  • года, предшествующего отчетному (прошлого года);
  • года, предшествующего предыдущему (позапрошлого года).

Обратите внимание: заполнять разд. 2 необходимо лишь в случаях, когда в отчетном году фирма изменила учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов.

Вначале указывают размеры капитала до корректировок (строка 3400).

Затем отражают величину корректировки в связи с изменением учетной политики (строка 3410) и с исправлением ошибок (строки 3420).

После этого рассчитывается размер капитала после корректировки (строка 3500).

В строках 3401 – 3502 приводится расшифровка данных о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) и других статьях капитала, по которым производится корректировка.

Чистые активы

В разд. 3 отчета приводится информация о размерах чистых активов компании по состоянию на 31 декабря:

  • отчетного года;
  • предыдущего (прошлого) года;
  • года, предшествующего предыдущему (позапрошлого).

Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величины ее обязательств (за исключением отдельных показателей активов и обязательств).

Иными словами, чистые активы – это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами.

Помимо заполнения отчета об изменении капитала, величина чистых активов нужна также:

  • для контроля за размером уставного капитала;
  • для определения расчетной цены акции.

Порядок заполнения отдельных строк Отчета об изменениях капитала

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/63869-otchet-ob-izmenenii-kapitala-za-2017-god-obrazec-zapolneniya.html

Дом права
Добавить комментарий